Ростов-на-Дону, Ростовская область, Россия
Ейск, Краснодарский край, Россия
В статье анализируется фонд заработной платы. Он является важным элементом управления для каждой организации, так как на него часто приходится большая часть издержек, и представляет собой сумму всех средств, которые организация начислила своим работникам в качестве оплаты труда. В фонд заработной платы входят выплаты за неотработанное и отработанное время, сверхурочные, больничные, специальные выплаты на естественные физиологические потребности. Исследование фонда заработной платы связано с анализом трудовых ресурсов и производительностью труда. Поэтому, чтобы управление предприятием было эффективным, важно регулярно проводить анализ расходов по заработной плате и предпринимать меры по улучшению его использования.
труд, работник, предприятие, оплата труда, расходы, планирование, стимулирование
Заработная плата представляет собой цену на рынке труда, плату, за которую потенциальный работник предлагает работодателю выполнить то или иное задание. Кроме того, труд является одним из факторов производства и должен приносить его обладателю определенный доход.
Как правило, заработная плата выплачивается в денежной форме, однако в исключительных случаях она может выплачиваться и в натуральной форме (в форме продуктов питания и других товаров народного потребления), в форме ценных бумаг и др.
Делать отчисления в Пенсионный фонд с зарплаты обязаны все работодатели, в том числе индивидуальные предприниматели. Если ИП имеет в штате наемный персонал, он обязан делать отчисления за себя и работников.
Пенсионные отчисления на обязательное пенсионное страхование, а также взносы на медицинское страхование, на социальное на случай временной нетрудоспособности и материнства администрирует ИФНС. И только социальные взносы на травматизм платят в ФСС, отчет по этому взносу также представляют в Соцстрах. Все виды страховых взносов в ИФНС, ФСС нужно перечислять не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий, или оплату производят до наступления выходных.
Пенсионные отчисления с зарплаты обязаны делать: компании с наличием сотрудников, которым платят заработную плату; индивидуальные предприниматели с сотрудниками, которым выплачивают зарплату, подрядчиками — физическими лицами, если они получают за свою работу вознаграждение физические лица, не получившие статус ИП, если они начисляют зарплату сотрудниками и вознаграждение подрядчикам — физическим лицам.
Если гражданин попадает под несколько перечисленных категорий, он обязан выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по каждому из оснований. Например, индивидуальный предприниматель работает на себя, в штате у него есть наемный персонал, ему нужно платить в ПФР за себя и отдельно за каждого сотрудника.
Определив, какой процент от зарплаты отчисляется в Пенсионный фонд, рассчитаем, какие отчисления в ПФР нужно делать по одному сотруднику в месяц. Например, сотрудник работает по трудовому договору. Его заработная плата до вычета налогов составляет 50 тысяч рублей. На руки он получит после вычета НДФЛ: 50 000 х 13% = 6 500 рублей (НДФЛ), 50 000 – 6500 = 43 500 рублей (на руки). Суммы взносов составят:
50 000 х 22% = 11 000 рублей (отчисления на обязательное пенсионное страхование);
50 000 х 5,1% = 2 550 рублей (ОМС);
50 000 х 2,9% = 1450 рублей (ОСС);
50 000 х 0,2% = 100 рублей (на травматизм).
В общей сложности за сотрудника придется заплатить 15 100 рублей в месяц. В год сумма составит 181 200 рублей.
Организации и предприниматели имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, когда соответствуют требованиям статьи 427 НК по виду деятельности, выручке или численности сотрудников. Право на пониженные тарифы страховых взносов зависит от специфики деятельности, статуса и некоторых других показателей у страхователей.
Условно можно выделить несколько групп тех, кто применяет пониженные тарифы по видам деятельности: те, кто разрабатывает и внедряет инновационные технологии; благотворительные и некоммерческие организации; отдельные резиденты особых территорий; организации – производители анимационной продукции.
Помимо пониженных тарифов, предусмотренных статьей 427 НК, в 2021 году продолжают действовать пониженные тарифы 15 процентов для МСП. С 1 апреля 2020 года для организаций и предпринимателей, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), действует также пониженный тариф взносов 15 процентов с выплат свыше МРОТ.
Организация у которых одновременно есть право на пониженные тарифы по видам деятельности на основании статьи 427 НК и как у субъектов МСП, вправе сами выбрать, какой пониженный тариф применять
Страхователи, которые применяют пониженные тарифы по статье 427 НК, начисляют взносы до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит предельную величину:
1 465 000 руб. – для взносов на обязательное пенсионное страхование;
966 000 руб. – для взносов на обязательное социальное страхование.
С выплат, которые превышают эти лимиты, взносы платить уже не нужно. Это подтвердил Минфин в письмах от 21.03.2019 № БС-4-11/5055, от 19.03.2019 № 03-15-07/17992.
Под налогами и взносами с зарплаты в 2021 году понимается НДФЛ, который удерживает из доходов работников налоговый агент, то есть работодатель, а также начисляемые на вознаграждения сотрудникам обязательные страховые взносы: пенсионные; медицинские; социальные по нетрудоспособности и материнству; социальные «на травматизм». Правила и сроки внесения налогов и взносов с зарплаты в 2021 году определяют два разных нормативных документа.
Вопросы уплаты НДФЛ налоговыми агентами, а также обязательных страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений работникам регулирует Налоговый кодекс. А правила и сроки уплаты взносов на ОСС «по травматизму» определены в Федеральном законе № 125-ФЗ. Далее в статье – подробно про налоги и взносы с зарплаты в 2021 году с учетом последних изменений и переносов крайних сроков внесения платежей.
Например, ставки НДФЛ различаются в зависимости от статуса работника в качестве: налогового резидента России; высококвалифицированного иностранного специалиста; иностранного гражданина, оплатившего НДФЛ по патенту. В то же время для страховых взносов как зарплатных налогов в 2021 году ставки различаются в зависимости от вида взносов, статуса работодателя и общей суммы вознаграждений, которая начислена суммарно с начала года.
По инициативе Президента России с 1-го апреля 2020 года на бессрочный период снижены тарифы для начисления обязательных взносов, администрируемых ФНС, с вознаграждений физическим лицам для малых и средних предприятий. Теперь такие фирмы и предприниматели начисляют взносы для уплаты в налоговую инспекцию по разным тарифам в зависимости от суммы вознаграждений, начисленных работнику за месяц: в пределах действующего МРОТ; сверх действующего МРОТ. При этом в качестве МРОТ принимается общероссийский минимум по оплате труда, который действует с начала соответствующего календарного года. В 2021 году ожидается, что общероссийский МРОТ будет равен 12 392 р., что соответствует общероссийскому прожиточному минимуму трудоспособного населения за II квартал 2020 года.
Нормы ТК РФ не определяют процентное соотношение выплат. Поэтому одна из них по величине может быть больше другой. Например, система расчета с работниками может быть следующей: в первую выплату включается только оклад по тарифной ставке, а во вторую помимо оклада - премии и другие дополнительные выплаты.
Конкретные даты выплаты зарплаты, согласно ч. 4 ст. 136 ТК РФ, определяются в коллективном трудовом соглашении для всех работников одинаково либо оговорены непосредственно в договоре с каждым сотрудником. Если дата выплаты заработной платы приходится на выходной или праздник, то расчет производится накануне.
Итак, в 2021 году уже произошли и еще будут происходить различные изменения в начислении и расчете заработной платы. Некоторые из них были запланированы заранее: увеличение МРОТ, индексация окладов бюджетных работников и предельных лимитов баз по страховым взносам. Бухгалтеры начали оформлять с июня 2020 года платежки по зарплате по-новому. Им пришлось вносить значение нужного кода в поле 20, которое ранее при указанных переводах оставалось пустым. Всё это, несомненно, повлияет на работу кадровых и бухгалтерских специалистов.
1. Годовой отчет - 2020 / под ред. В.И. Мещерякова. – М.: Агентство бухгалтерской информации. –2020. – 768 с.
2. Изварина Н.Ю., Богуслав Е.Н., Сангаджиева А.С.Стратегический анализ рисков в целях повышения безопасности компании // Экономика и бизнес: теория и практика. –2020. –№ 11-2 (69). –С. 22-25.
3. Изварина Н.Ю., Климина К.В., Ли И.А. Построение системы корпоративной экономической безопасности // Экономика и бизнес: теория и практика. –2020. –№ 11-2 (69). –С. 26-28.
4. КрутяковаТ.Л. Годовой отчет 2020. –М.: АйСиГрупп. – 2020. –624 с.
5. Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2020 / под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева. –М.: БиТуБи. – 2020. –241 с.
6. Бухгалтерский управленческий учет / Д.В. Лысенко. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 477 с.
7. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) / Н.П. Кондраков. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 584 с.
8. Управленческий учет и анализ. С примерами из российской и зарубежной практики / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, И.В. Кобищан и др. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 304 с.
9. Шумилина, В. Е. Теоретико-методические подходы к организации учета по сегментам и видам деятельности / В. Е. Шумилина // Инженерный вестник Дона. – 2012. – № 3(21). – С. 822-825.
10. Шумилин П.Е. Использование инструментов бухгалтерского инжиниринга при осуществлении реорганизационных процессов / П.Е. Шумилин//Строительство-2012. материалы Международной научно-практической конференции. РГСУ. Ростов-на-Дону, 2012. С. 148-150.
11. Ильина Н.О., Уколова С.И. Анализ ликвидности предприятия как элемент управления организацией // Политика, экономика и инновации. 2017. №2 (12). С. 10.
12. Шумилина, В. Е. Проблемы управления затратами на предприятии / В. Е. Шумилина, А. И. Омельченко, И. Ю. Городинская // Управление безопасностью бизнеса в современных условиях. – Москва : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 159-171.
13. Шумилина, В. Е. Проблемы управления затратами на предприятии / В. Е. Шумилина, А. И. Омельченко, И. Ю. Городинская // Управление безопасностью бизнеса в современных условиях. – Москва : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 159-171.
14. Егорова В.В., Сабанова Ю.С. Финансовые методы управления рентабельностью и ликвидностью предприятия // Аллея науки. 2017. Т. 4. № 10. С. 524-529.
15. Федорович Т.В. Информационное обеспечение финансового менеджмента как одна из функций управления в крупных бизнес-структурах // Финансы и кредит. 2017. № 21. С. 20-27.
16. Зубова Е.В. Проблемы платежеспособности и ликвидности российских предприятий // Инновационные технологии в машиностроении, образовании и экономике. 2017. Т. 5. № 2 (4). С. 56-60.
17. Изварина Н.Ю., Залиев Э.К. Использование управленческого учета для принятия управленческих решений // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. –№ 6 (64). –С. 117-119.
18. Изварина Н.Ю., Шмалько К.А., Балкизов А.Ю.Особенности формирования центров возникновения затрат на предприятиях // Мировая и российская наука: области развития и инноваций. Сб.науч.ст. –Москва, 2020. –С. 238-240.
19. Изварина Н.Ю., Шмалько К.А., Балкизов А.Ю. Актуальные подходы к использованию центров ответственности как основы управленческого учета // Мировая и российская наука: области развития и инноваций. Сб.науч.ст. –Москва, 2020. –С. 241-243.
20. Киркач Ю.Н. Формирование системы внутрикорпоративного контроля в организации // Аудиторские ведомости. – 2017. - №1-2. – С.161 - 166.
21. Котова К.Ю., Балеевских В.Г. Системный подход к построению модели управленческого учета на предприятии // Управленческий учет. –2016. – №2. –С. 22 - 34.
22. Михайлова, А.С. К вопросу о важности учета «риска» как объекта для определения содержания функции «комплаенс-контроля» // Юрист. – 2017. –№18. – С. 20 - 24.
23. Алиев И.М. Политика доходов и заработной платы / И.М. Алиев, Н.А. Горелов. Р./н.Д: Феникс, 2016. С. 384.
24. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития: учеб. пособие / С.Б. Барнгольц. —М.: Финансы и статистика, 2018. — 379 с.
25. Воливок О.А.Организация учета и анализ заработной платы на предприятии // КНЖ. 2020. №2 (31).
26. Шумилин П.Е. Учет и аудит реорганизации предприятия / П.Е. Шумилин/РГСУ, Ростов н/Д, 2012.
27. Огородникова Е.П. Налоговый и бухгалтерский учет основных средств в современных условиях / Е.П. Огородникова // Аудиторские ведомости. — 2018. — № 2. — С. 35-41.
28. Шумилин П.Е. Кризис заработной платы при переходе к рынку/ П.Е. Шумилин//УНИВЕРСИТЕТСКАЯ ИНИЦИАТИВА - 99. Ростовский государственный университет, Ростов-на-Дону, 2000. С. 47-49.
29. Шумилина, В. Е. Проблемы управления затратами на предприятии / В. Е. Шумилина, А. И. Омельченко, И. Ю. Городинская // Управление безопасностью бизнеса в современных условиях. – Москва : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 159-171.
30. Шумилина, В. Е. Анализ экономической безопасности хозяйствующего субъекта / В. Е. Шумилина, В. И. Полуян // Управление безопасностью бизнеса в современных условиях. – Москва : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 45-55.
31. Шумилина, В. Е. Статистика рынка труда : УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ / В. Е. Шумилина, Н. Ю. Изварина. – Ростов-на-Дону : Индивидуальный предприниматель Беспамятнов Сергей Владимирович, 2019. – 97 с. – ISBN 9785604338957.
32. Горелов А.Б.Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления [Текст] / А.Б. Горелов // Экономический анализ: теория и практика. – 2019. – №31.
33. Коровина А.М. Финансово-экономическая устойчивость предприятия и методы ее регулирования [Текст] / М.А. Бендиков, И.В. Сахарова, А.М. Коровина // Экономический анализ: теория и практика. – 2019. – №14.
34. Шумилин П.Е. Моделирование процессов агрегирования и дезагрегирования чистых активов и чистых пассивов / П.Е. Шумилин// РУБИКОН. Сборник научных работ молодых ученых. Ростовский государственный университет. Ростов-на-Дону, 2005. С. 85-87.
35. Мельникова Ю.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. – СПб.: Питер, 2020. – 256 с.
36. Михайлова О.Р.Стратегическое управление предприятиями национальной экономики: учеб.пособие / под ред. А.П. Градова. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2019. – 495 с.
37. Михалева Е.П. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учеб.-практ. пособие / А.В. Грачев. – М.: Финпресс, 2020. – 208 с.
38. Шумилина, В. Е. Управление предпринимательскими рисками в системе экономической безопасности / В. Е. Шумилина, Т. В. Сушкова, К. Е. Шегеря // : Современные проблемы экономической безопасности, учета и права в Российской Федерации. Том 2, 11 января 2018 года – 31 2019 года, 2019. – С. 9. – DOI 10.26526/conferencearticle_5c50608381edb3.56789250.
39. Шумилина, В. Е. Экономическая безопасность предприятий малого и среднего бизнеса / В. Е. Шумилина, А. А. Борзых // Управление безопасностью бизнеса в современных условиях. – Москва : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 74-83.
40. Шумилина, В. Е. Экономический анализ как метод определения деловой активности предприятия или страны / В. Е. Шумилина, Е. Н. Богуслав, Н. Ю. Чубка // Проблемы экономики и права в современной России, Ростов-на-Дону, 15 декабря 2020 года – 28 2021 года. – Мельбурн: AUS PUBLISHERS, 2021. – С. 136-140.
41. Аракельянц Э.С. Экономический анализ: практика: учеб.пособие.– Ростов-н/Д: ДГТУ, 2020. – 160 с.
42. Аракельянц Э.С., Лесняк В.В., Селезнева Е.М. Экономический анализ: теория: учеб.пособие. – Ростов-н/Д: ДГТУ, 2018. – 172 с.
43. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. – М.: ИД «Форум», Инфра-М, 2019. – 336 с.
44. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник. – М.: Омега-Л, 2019. – 325 c.
45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник. – М.: Инфра-М, 2019. – 584 с.
46. Коробкова Е.Е. Почему падает рентабельность российских предприятий? URL: https://energosmi.ru/archives/42577 (дата обращения: 26.03.2021).
47. Лесняк В.В., Селезнева Е.М., Аракельянц Э.С.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.: учеб.пособие. – Ростов-н/Д: ДГТУ, 2019. – 199 с.
48. Изварина Н. Ю., Алботова А. В. Внутренний аудит в системе корпоративного управления // Молодой ученый. – 2018. – №19. – С. 46-47. URL https://moluch.ru/archive/205/50148/ (дата обращения: 18.06.2021).
49. Изварина Н. Ю. Методические аспекты проведения внутреннего аудита в системе экономической безопасности компании // Правовые вопросы обеспечения экономической безопасности государства в условиях автоматизации общества: сборник научных статей Всероссийской науч.-практ. конф. 06 апреля 2018 г., г. Ростов-на-Дону / под ред. д-ра социол. наук, канд. юрид. наук, доц. Исаковой Ю.И. – Ростов н/Д, 2018. - С. 417-422.
50. Изварина Н.Ю., Левченко М.А. Современные подходы к проведению аудита безопасности бизнеса // Актуальные вопросы обеспечения экономической безопасности в РФ в условиях цифровой экономики. –Мельбурн, 2018. –С. 1-7.
51. Киркач Ю.Н. Формирование системы внутрикорпоративного контроля в организации // Аудиторские ведомости. – 2017. - №1-2. – С.161 - 166.
52. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений). Справочная правовая система Консультант плюс [Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 28.05.2021).
53. Информация Минфина России «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» от 25.12.2013 №ПЗ-11/2013. Справочная правовая система Консультант плюс [Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 09.06.2021).
54. Изварина Н. Ю. Методические аспекты проведения внутреннего аудита в системе экономической безопасности компании // Правовые вопросы обеспечения экономической безопасности государства в условиях автоматизации общества: сборник научных статей Всероссийской науч.-практ.конф. 06 апреля 2018 г., г. Ростов-на-Дону / под ред. д-ра социол. наук, канд. юрид. наук, доц. Исаковой Ю.И. – Ростов н/Д, 2018. - С. 417-422.
55. Изварина Н.Ю., Алботова А.В. Внутренний аудит в системе корпоративного управления//Молодой ученый. – 2018. – № 19 (205). – С. 46-47.
56. Киркач Ю.Н. Формирование системы внутрикорпоративного контроля в организации // Аудиторские ведомости. – 2017. - №1-2. – С.161 - 166.
57. Гукасян, З.О., Толмачева, О.И. и др. Формирование информационно-методического обеспечения оценки эффективности и качества корпоративного управления и практика его применения: монография // Кубан. гос. технол. ун-т. - Краснодар: Изд. ФГБОУ ВО «КубГТУ». - 2020. -175 с.
58. Дачева С.Р., Пивень И.Г. Внутренний аудит в управлении организациями: задачи, принципы, особенности // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 4-2 (62). -С. 65-68.
59. Изварина Н. Ю., Алботова А. В. Внутренний аудит в системе корпоративного управления // Молодой ученый. – 2018. – №19. – С. 46-47. URL https://moluch.ru/archive/205/50148/ (дата обращения: 18.06.2021).
60. Изварина Н. Ю. Методические аспекты проведения внутреннего аудита в системе экономической безопасности компании // Правовые вопросы обеспечения экономической безопасности государства в условиях автоматизации общества: сборник научных статей Всероссийской науч.-практ. конф. 06 апреля 2018 г., г. Ростов-на-Дону / под ред. д-ра социол. наук, канд. юрид. наук, доц. Исаковой Ю.И. – Ростов н/Д, 2018. - С. 417-422.
61. Котлярова О.А., Бжассо А.А. Диагностика риска банкротства как основа экономической безопасности предприятия в современных условиях // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 2-1 (60). - С. 153-156.
62. Брусянин В. Е., Основные методические приемы аудита денежных средств // Молодой ученый. - 2018. - №50. - С.4-5.
63. Изварина Н.Ю. Современная концепция построения системы корпоративной безопасности / Н.Ю.Изварина, М.М. Мирошников // Актуальные проблемы социально-гуманитарных наук: сб. науч. тр. по материалам междунар. науч.-практ. конф., 30 ноября 2017г. – Белгород: ООО Агентство перспективных научных исследований (АПНИ), 2017. – Часть III. – С. 76-80.
64. Изварина Н.Ю. Учетно-аналитическое обеспечение контрольно-ревизионной деятельности компании/ Н.Ю.Изварина, А.А. Меликян // Казанский социально-гуманитарный вестник. – 2016. – С. 52-56.
65. Изварина Н.Ю. Особенности проведения внутреннего аудита в системе экономической безопасности / Н.Ю. Изварина, А.В. Алботова // Научный диалог: Экономика и менеджмент. – Санкт-Петербург: ЦНК МОАН, 2018. – 145с.
66. Изварина Н.Ю. Методические аспекты реализации контрольных мероприятий при построении системы экономической безопасности / Н.Ю.Изварина, Д.С.Ложниченко, М.М. Мирошников // Интернет-журнал «Вестник Евразийской науки». – 2018. – №1. –URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=34918751
67. Коровина А.Б. Типичные нарушения, выявляемые в ходе аудита денежных средств/А. Б. Коровина, Е. М. Новик // Аудит в организациях. – 2018. – №4. – С.2-3.
68. Крохичева Г.Е. Аудит в системе экономической безопасности / Г.Е.Крохичева, Э.Л.Архипов, М.Ю. Баздикян // Науковедение. – 2015. – № 5.–URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25380799
