Rostov-na-Donu, Rostov-on-Don, Russian Federation
Eysk, Krasnodar, Russian Federation
The article analyzes the payroll. It is an important element of management for every organization, since it often accounts for most of the costs, and represents the sum of all funds that the organization has accrued to its employees as remuneration. The payroll includes payments for unworked and worked hours, overtime, sick leave, special payments for natural physiological needs. The study of the payroll is related to the analysis of labor resources and labor productivity. Therefore, for the management of the enterprise to be effective, it is important to regularly analyze the cost of wages and take measures to improve its use
labor, employee, enterprise, wages, expenses, planning, incentives
Заработная плата представляет собой цену на рынке труда, плату, за которую потенциальный работник предлагает работодателю выполнить то или иное задание. Кроме того, труд является одним из факторов производства и должен приносить его обладателю определенный доход.
Как правило, заработная плата выплачивается в денежной форме, однако в исключительных случаях она может выплачиваться и в натуральной форме (в форме продуктов питания и других товаров народного потребления), в форме ценных бумаг и др.
Делать отчисления в Пенсионный фонд с зарплаты обязаны все работодатели, в том числе индивидуальные предприниматели. Если ИП имеет в штате наемный персонал, он обязан делать отчисления за себя и работников.
Пенсионные отчисления на обязательное пенсионное страхование, а также взносы на медицинское страхование, на социальное на случай временной нетрудоспособности и материнства администрирует ИФНС. И только социальные взносы на травматизм платят в ФСС, отчет по этому взносу также представляют в Соцстрах. Все виды страховых взносов в ИФНС, ФСС нужно перечислять не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий, или оплату производят до наступления выходных.
Пенсионные отчисления с зарплаты обязаны делать: компании с наличием сотрудников, которым платят заработную плату; индивидуальные предприниматели с сотрудниками, которым выплачивают зарплату, подрядчиками — физическими лицами, если они получают за свою работу вознаграждение физические лица, не получившие статус ИП, если они начисляют зарплату сотрудниками и вознаграждение подрядчикам — физическим лицам.
Если гражданин попадает под несколько перечисленных категорий, он обязан выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по каждому из оснований. Например, индивидуальный предприниматель работает на себя, в штате у него есть наемный персонал, ему нужно платить в ПФР за себя и отдельно за каждого сотрудника.
Определив, какой процент от зарплаты отчисляется в Пенсионный фонд, рассчитаем, какие отчисления в ПФР нужно делать по одному сотруднику в месяц. Например, сотрудник работает по трудовому договору. Его заработная плата до вычета налогов составляет 50 тысяч рублей. На руки он получит после вычета НДФЛ: 50 000 х 13% = 6 500 рублей (НДФЛ), 50 000 – 6500 = 43 500 рублей (на руки). Суммы взносов составят:
50 000 х 22% = 11 000 рублей (отчисления на обязательное пенсионное страхование);
50 000 х 5,1% = 2 550 рублей (ОМС);
50 000 х 2,9% = 1450 рублей (ОСС);
50 000 х 0,2% = 100 рублей (на травматизм).
В общей сложности за сотрудника придется заплатить 15 100 рублей в месяц. В год сумма составит 181 200 рублей.
Организации и предприниматели имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, когда соответствуют требованиям статьи 427 НК по виду деятельности, выручке или численности сотрудников. Право на пониженные тарифы страховых взносов зависит от специфики деятельности, статуса и некоторых других показателей у страхователей.
Условно можно выделить несколько групп тех, кто применяет пониженные тарифы по видам деятельности: те, кто разрабатывает и внедряет инновационные технологии; благотворительные и некоммерческие организации; отдельные резиденты особых территорий; организации – производители анимационной продукции.
Помимо пониженных тарифов, предусмотренных статьей 427 НК, в 2021 году продолжают действовать пониженные тарифы 15 процентов для МСП. С 1 апреля 2020 года для организаций и предпринимателей, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), действует также пониженный тариф взносов 15 процентов с выплат свыше МРОТ.
Организация у которых одновременно есть право на пониженные тарифы по видам деятельности на основании статьи 427 НК и как у субъектов МСП, вправе сами выбрать, какой пониженный тариф применять
Страхователи, которые применяют пониженные тарифы по статье 427 НК, начисляют взносы до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит предельную величину:
1 465 000 руб. – для взносов на обязательное пенсионное страхование;
966 000 руб. – для взносов на обязательное социальное страхование.
С выплат, которые превышают эти лимиты, взносы платить уже не нужно. Это подтвердил Минфин в письмах от 21.03.2019 № БС-4-11/5055, от 19.03.2019 № 03-15-07/17992.
Под налогами и взносами с зарплаты в 2021 году понимается НДФЛ, который удерживает из доходов работников налоговый агент, то есть работодатель, а также начисляемые на вознаграждения сотрудникам обязательные страховые взносы: пенсионные; медицинские; социальные по нетрудоспособности и материнству; социальные «на травматизм». Правила и сроки внесения налогов и взносов с зарплаты в 2021 году определяют два разных нормативных документа.
Вопросы уплаты НДФЛ налоговыми агентами, а также обязательных страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений работникам регулирует Налоговый кодекс. А правила и сроки уплаты взносов на ОСС «по травматизму» определены в Федеральном законе № 125-ФЗ. Далее в статье – подробно про налоги и взносы с зарплаты в 2021 году с учетом последних изменений и переносов крайних сроков внесения платежей.
Например, ставки НДФЛ различаются в зависимости от статуса работника в качестве: налогового резидента России; высококвалифицированного иностранного специалиста; иностранного гражданина, оплатившего НДФЛ по патенту. В то же время для страховых взносов как зарплатных налогов в 2021 году ставки различаются в зависимости от вида взносов, статуса работодателя и общей суммы вознаграждений, которая начислена суммарно с начала года.
По инициативе Президента России с 1-го апреля 2020 года на бессрочный период снижены тарифы для начисления обязательных взносов, администрируемых ФНС, с вознаграждений физическим лицам для малых и средних предприятий. Теперь такие фирмы и предприниматели начисляют взносы для уплаты в налоговую инспекцию по разным тарифам в зависимости от суммы вознаграждений, начисленных работнику за месяц: в пределах действующего МРОТ; сверх действующего МРОТ. При этом в качестве МРОТ принимается общероссийский минимум по оплате труда, который действует с начала соответствующего календарного года. В 2021 году ожидается, что общероссийский МРОТ будет равен 12 392 р., что соответствует общероссийскому прожиточному минимуму трудоспособного населения за II квартал 2020 года.
Нормы ТК РФ не определяют процентное соотношение выплат. Поэтому одна из них по величине может быть больше другой. Например, система расчета с работниками может быть следующей: в первую выплату включается только оклад по тарифной ставке, а во вторую помимо оклада - премии и другие дополнительные выплаты.
Конкретные даты выплаты зарплаты, согласно ч. 4 ст. 136 ТК РФ, определяются в коллективном трудовом соглашении для всех работников одинаково либо оговорены непосредственно в договоре с каждым сотрудником. Если дата выплаты заработной платы приходится на выходной или праздник, то расчет производится накануне.
Итак, в 2021 году уже произошли и еще будут происходить различные изменения в начислении и расчете заработной платы. Некоторые из них были запланированы заранее: увеличение МРОТ, индексация окладов бюджетных работников и предельных лимитов баз по страховым взносам. Бухгалтеры начали оформлять с июня 2020 года платежки по зарплате по-новому. Им пришлось вносить значение нужного кода в поле 20, которое ранее при указанных переводах оставалось пустым. Всё это, несомненно, повлияет на работу кадровых и бухгалтерских специалистов.
1. Annual report - 2020 / ed. IN AND. Meshcheryakov. - M .: Agency of accounting information. –2020. - 768 p.
2. Izvarina N.Yu., Boguslav E.N., Sangadzhieva A.S. Strategic risk analysis in order to improve the security of the company // Economics and business: theory and practice. –2020. –No. 11-2 (69). -WITH. 22-25.
3. Izvarina N.Yu., Klimina K.V., Li I.A. Building a system of corporate economic security // Economics and business: theory and practice. –2020. –No. 11-2 (69). -WITH. 26-28.
4. Krutyakova T.L. Annual report 2020. –M .: ICGroup. - 2020. -624 p.
5. Annual report. Financial statements for commercial organizations - 2020 / under total. ed. d. e. n. Yu.A. Vasilyeva. –M .: BiToBi. - 2020. –241 p.
6. Accounting management accounting / D.V. Lysenko. Moscow: NITs INFRA-M, 2016.477 p.
7. Accounting (financial and management) / N.P. Kondrakov. Moscow: NITs INFRA-M, 2016.584 p.
8. Management accounting and analysis. With examples from Russian and foreign practice / V.I. Petrova, A. Yu. Petrov, I.V. Kobishchan et al. M .: NITs INFRA-M, 2016.304 p.
9. Shumilina, VE Theoretical and methodological approaches to the organization of accounting by segments and types of activity / VE Shumilina // Engineering Bulletin of the Don. - 2012. - No. 3 (21). - S. 822-825.
10. Shumilin P.E. The use of accounting engineering tools in the implementation of reorganization processes / P.E. Shumilin // Construction-2012. materials of the International Scientific and Practical Conference. RSSU. Rostov-on-Don, 2012.S. 148-150.
11. Ilyina N.O., Ukolova S.I. Analysis of the liquidity of an enterprise as an element of organization management // Politics, Economics and Innovations. 2017. No. 2 (12). P. 10.
12. Shumilina, VE Problems of cost management at the enterprise / VE Shumilina, AI Omelchenko, I. Yu. Gorodinskaya // Business safety management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 159-171.
13. Shumilina, V. E. Problems of cost management at the enterprise / V. E. Shumilina, A. I. Omelchenko, I. Yu. Gorodinskaya // Business safety management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 159-171.
14. Egorova V.V., Sabanova Yu.S. Financial methods of enterprise profitability and liquidity management // Science Alley. 2017.Vol. 4.No. 10.P. 524-529.
15. Fedorovich T.V. Information support of financial management as one of the management functions in large business structures // Finance and Credit. 2017. No. 21.S. 20-27.
16. Zubova E.V. Problems of solvency and liquidity of Russian enterprises // Innovative technologies in mechanical engineering, education and economics. 2017.Vol. 5.No. 2 (4). S. 56-60.
17. Izvarina N.Yu., Zaliev E.K. The use of management accounting for making management decisions // Economics and business: theory and practice. - 2020. –№ 6 (64). -WITH. 117-119.
18. Izvarina N.Yu., Shmalko K.A., Balkizov A.Yu. Features of the formation of cost centers at enterprises // World and Russian science: areas of development and innovation. Sat scientific articles –Moscow, 2020. –S. 238-240.
19. Izvarina N.Yu., Shmalko K.A., Balkizov A.Yu. Actual approaches to the use of responsibility centers as the basis of management accounting // World and Russian science: areas of development and innovation. Sat scientific articles –Moscow, 2020. –S. 241-243.
20. Kirkach Yu.N. Formation of the system of internal corporate control in the organization // Audit statements. - 2017. - No. 1-2. - p. 161 - 166.
21. Kotova K.Yu., Baleevskikh V.G. A systematic approach to building a model of management accounting at an enterprise // Management accounting. –2016. - No. 2. -WITH. 22 - 34.
22. Mikhailova, A.S. On the issue of the importance of taking into account “risk” as an object for determining the content of the “compliance control” function // Lawyer. - 2017. –№18. - S. 20 - 24.
23. Aliev I.M. Income and wages policy / I.M. Aliev, N.A. Gorelov. R. / N.D: Phoenix, 2016.S. 384.
24. Barngolts S. B. Economic analysis of economic activity at the present stage of development: textbook. manual / S.B. Barngolz. —M .: Finance and statistics, 2018. - 379 p.
25. Volivok OA Organization of accounting and analysis of wages at the enterprise // KNZh. 2020. No. 2 (31).
26. P. Shumilin Accounting and audit of enterprise reorganization / P.E. Shumilin / RSSU, Rostov n / a, 2012.
27. Ogorodnikova E.P. Tax and accounting of fixed assets in modern conditions / E.P. Ogorodnikova // Audit statements. - 2018. - No. 2. - P. 35-41.
28. P.E. Shumilin Crisis of wages during the transition to the market / P.E. Shumilin // UNIVERSITY INITIATIVE - 99. Rostov State University, Rostov-on-Don, 2000. P. 47-49.
29. Shumilina, V. E. Problems of cost management at the enterprise / V. E. Shumilina, A. I. Omelchenko, I. Yu. Gorodinskaya // Business safety management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 159-171.
30. Shumilina, V. E. Analysis of the economic security of an economic entity / V. E. Shumilina, V. I. Poluyan // Business security management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 45-55.
31. Shumilina, V. E. Labor market statistics: A TRAINING AID / V. E. Shumilina, N. Yu. Izvarina. - Rostov-on-Don: Individual entrepreneur Bespamyatnov Sergey Vladimirovich, 2019 .-- 97 p. - ISBN 9785604338957.
32. Gorelov AB Analysis of the financial condition of the enterprise and internal mechanisms of its recovery [Text] / A.B. Gorelov // Economic analysis: theory and practice. - 2019. - No. 31.
33. Korovina A.M. Financial and economic sustainability of the enterprise and methods of its regulation [Text] / M.A. Bendikov, I. V. Sakharova, A.M. Korovin // Economic analysis: theory and practice. - 2019. - No. 14.
34. Shumilin P.E. Modeling the processes of aggregation and disaggregation of net assets and net liabilities / P.E. Shumilin // RUBIKON. Collection of scientific works of young scientists. Rostov State University. Rostov-on-Don, 2005.S. 85-87.
35. Melnikova Yu.A. Analysis and assessment of financial stability of a commercial enterprise / L.T. Gilyarovskaya, A.A. Vekhoreva. - SPb .: Peter, 2020 .-- 256 p.
36. Mikhailova OR Strategic management of enterprises of the national economy: textbook / ed. A.P. Gradova. - SPb .: Publishing house of Polytechnic. University, 2019 .-- 495 p.
37. Mikhaleva E.P. Analysis and management of the financial stability of the enterprise: textbook.-practical. manual / A.V. Grachev. - M .: Finpress, 2020 .-- 208 p.
38. Shumilina, V. E. Management of business risks in the system of economic security / V. E. Shumilina, T. V. Sushkova, K. E. Shegerya //: Modern problems of economic security, accounting and law in the Russian Federation. Volume 2, January 11, 2018 - 31 2019, 2019 .-- P. 9. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c50608381edb3.56789250.
39. Shumilina, V. E. Economic security of small and medium-sized businesses / V. E. Shumilina, A. A. Borzykh // Business security management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 74-83.
40. Shumilina, V. E. Economic analysis as a method for determining the business activity of an enterprise or a country / V. E. Shumilina, E. N. Boguslav, N. Yu. Chubka // Problems of Economics and Law in Modern Russia, Rostov-na- Don, 15 December 2020 - 28 2021. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2021 .-- S. 136-140.
41. Arakelyants E.S. Economic analysis: practice: study guide. - Rostov-n / D: DSTU, 2020. - 160 p.
42. Arakelyants E.S., Lesnyak V.V., Selezneva E.M. Economic analysis: theory: textbook. - Rostov-n / D: DSTU, 2018 .-- 172 p.
43. Gubin V.E., Gubina O.V. Analysis of financial and economic activities: textbook. - M .: Publishing House "Forum", Infra-M, 2019. - 336 p.
44. Zharkovskaya E.P. Financial analysis of the activities of a commercial bank: textbook. - M .: Omega-L, 2019 .-- 325 p.
45. Kondrakov N. P. Accounting (financial and management): textbook. - M .: Infra-M, 2019 .-- 584 p.
46. Korobkova E.E. Why is the profitability of Russian enterprises falling? URL: https://energosmi.ru/archives/42577 (date of access: 26.03.2021).
47. Lesnyak V.V., Selezneva E.M., Arakel'yants E.S. Complex economic analysis of economic activity: textbook. - Rostov-n / D: DSTU, 2019 .-- 199 p.
48. Izvarina N. Yu., Albotova A. V. Internal audit in the corporate governance system // Young scientist. - 2018. - No. 19. - S. 46-47. URL https://moluch.ru/archive/205/50148/ (date accessed: 18.06.2021).
49. Izvarina N. Yu. Methodological aspects of internal audit in the system of economic security of the company // Legal issues of ensuring the economic security of the state in the conditions of society automation: collection of scientific articles of the All-Russian scientific-practical. conf. April 06, 2018, Rostov-on-Don / ed. Dr. Sociol. Sci., Cand. jurid. Sciences, Assoc. Isakova Yu.I. - Rostov n / D, 2018 .-- S. 417-422.
50. Izvarina N.Yu., Levchenko M.A. Modern approaches to conducting a business security audit // Topical issues of ensuring economic security in the Russian Federation in the digital economy. –Melbourne, 2018. –P. 1-7.
51. Kirkach Yu.N. Formation of the system of internal corporate control in the organization // Audit statements. - 2017. - No. 1-2. - p. 161 - 166.
52. Federal Law "On Accounting" dated 06.12.2011 No. 402-FZ (as amended by subsequent amendments and additions). Reference legal system Consultant plus [Electronic resource]. –URL: http://www.consultant.ru/ (date of treatment 05/28/2021).
53. Information of the Ministry of Finance of Russia "Organization and implementation by an economic entity of internal control of the committed facts of economic life, accounting and preparation of accounting (financial) statements" dated 25.12.2013 No. PZ-11/2013. Reference legal system Consultant plus [Electronic resource]. –URL: http://www.consultant.ru/ (date of access 09.06.2021).
54. Izvarina N. Yu. Methodological aspects of internal audit in the system of economic security of a company // Legal issues of ensuring the economic security of the state in the conditions of society automation: collection of scientific articles of the All-Russian scientific-practical conference. April 06, 2018, Rostov-on-Don / ed. Dr. Sociol. Sci., Cand. jurid. Sciences, Assoc. Isakova Yu.I. - Rostov n / D, 2018 .-- S. 417-422.
55. Izvarina N.Yu., Albotova A.V. Internal audit in the corporate governance system // Young scientist. - 2018. - No. 19 (205). - S. 46-47.
56. Kirkach Yu.N. Formation of the system of internal corporate control in the organization // Audit statements. - 2017. - No. 1-2. - p. 161 - 166.
57. Ghukasyan, Z.O., Tolmacheva, O.I. and others. Formation of information and methodological support for assessing the effectiveness and quality of corporate governance and the practice of its application: monograph // Kuban. state technol. un-t. - Krasnodar: Ed. FSBEI HE "KubSTU". - 2020.-175 p.
58. Dacheva S.R., Piven I.G. Internal audit in the management of organizations: tasks, principles, features // Economics and business: theory and practice. - 2020. - No. 4-2 (62). -WITH. 65-68.
59. Izvarina N. Yu., Albotova A. V. Internal audit in the corporate governance system // Young scientist. - 2018. - No. 19. - S. 46-47. URL https://moluch.ru/archive/205/50148/ (date accessed: 18.06.2021).
60. Izvarina N. Yu. Methodological aspects of internal audit in the system of economic security of a company // Legal issues of ensuring the economic security of the state in the conditions of society automation: collection of scientific articles of the All-Russian scientific-practical. conf. April 06, 2018, Rostov-on-Don / ed. Dr. Sociol. Sci., Cand. jurid. Sciences, Assoc. Isakova Yu.I. - Rostov n / D, 2018 .-- S. 417-422.
61. Kotlyarova O.A., Bzhasso A.A. Diagnostics of bankruptcy risk as the basis of economic security of an enterprise in modern conditions // Economics and business: theory and practice. - 2020. - No. 2-1 (60). - S. 153-156.
62. Brusyanin VE, Basic methodological methods of auditing funds // Young scientist. - 2018. - No. 50. - P.4-5.
63. Izvarina N.Yu. Izvarina N.Yu., M.M. Miroshnikov // Actual problems of social and humanitarian sciences: collection of articles. scientific. tr. based on materials from international. scientific-practical Conf., November 30, 2017 - Belgorod: LLC Agency for Advanced Scientific Research (APNI), 2017. - Part III. - S. 76-80.
64. Izvarina N.Yu. Accounting and analytical support of the company's control and auditing activities / N.Yu. Izvarina, A.A. Melikyan // Kazan social and humanitarian bulletin. - 2016 .-- S. 52-56.
65. Izvarina N.Yu. Features of the internal audit in the system of economic security / N.Yu. Izvarina, A.V. Albotova // Scientific Dialogue: Economics and Management. - St. Petersburg: TsNK MOAN, 2018 .-- 145p.
66. Izvarina N.Yu. Izvarina N.Yu., Lozhnichenko D.S., M.M. Miroshnikov // Internet journal "Bulletin of Eurasian Science". - 2018. - No. 1. –URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=34918751
67. Korovina A.B. Typical violations identified during the audit of funds / A. B. Korovina, E. M. Novik // Audit in organizations. - 2018. - No. 4. - P.2-3.
68. Krokhicheva G.E. Audit in the system of economic security / G.E. Krokhicheva, E.L. Arkhipov, M.Yu. Bazdikyan // Science of Science. - 2015. - No. 5. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25380799
