сотрудник с 01.07.2011 по настоящее время
Ростов-на-Дону, Ростовская область, Россия
студент с 01.01.2018 по настоящее время
Россия
студент
Ростов-на-Дону, Ростовская область, Россия
данная статья направлена на изучение современных налоговых угроз преступности, как одна из составляющих государственного сектора экономической безопасности. Для этого были изучены понятия налоги, преступления, современные причины их появления, а также была проанализирована деятельность контрольно-надзорных органов власти в решении ключевых проблем налогообложения
экономическая безопасность, налоговая преступность, налог, анализ налоговых преступлений
Одной из значительных тем являются налоги и способы их контроля. Выражается это в том, что в России есть большое количество вещей и действий, которые облагаются налогами, и чтобы их соблюдать необходимо регулярно обновлять свою базу знаний. Для этого существует много возможностей, таких как интернет, Консультант +, официальные сайты Федеральной Налоговой службы, выпуски газет, журналов и другой официальной литературы. Грамотно их использовать не у всех получается, но многие готовы этому учиться.
Одной из проблем современности стало избегание налогов различными путями, в силу своей неосведомлённости или умышленности. Подобный ряд случаев нередко приводит к дестабилизации экономики, как муниципальных, так и региональных систем. Налоговый цикл имеет сложную подсистему, круговорот которой нарушать никак нельзя. В противном случае это также может привести к еще более серьезным преступлениям и именно ими занимается экономическая безопасность. Экономическая безопасность — это не только безопасность государственных интересов страны, но и готовность, и дееспособность институтов власти делать механизмы реализации и обороны государственных интересов становления экономики, поддержания социально-политической стойкости общества.[7]
Раньше создавались комитеты и рабочие группы для оказания поддержки в решении проблемы недобросовестных налогоплательщиков. После ряда попыток было принято решение передать все это в руки ведомств. Поскольку проблема приобрела более масштабную границу, этой темой заинтересовались исследователи, экономисты и правоохранительные органы.
Численность преступлений с каждым годом росло в огромных количествах и всегда появлялись все более новые методики манипуляций. Для большей эффективности была организована Государственная налоговая служба, в обязанности которой входило выявление таких правонарушений.
Из уже существующих и выявленных способов неуплаты налогов выявлены такие: уменьшение расходов организации; осуществление деятельности через фирмы «однодневки»; не постановка на учет в налоговых органах; сдача недостоверной отчетности или ее не сдача вообще; выплата заработной платы работникам в «конвертах»; не постановка различного рода имущества, как физических, так и юридических лиц; неправомерное возмещение из бюджета НДС; а так же, использование в свое деятельности оффшорных зон.[4]
Для большей детализации причинно-следственной связи между правонарушениями и их выявлением следует разобрать факторы их появления.
Самым распространенным является экономическое обоснование. На его возникновение влияет кризис, инфляция, состояние малого и среднего бизнеса, а также финансовые возможности население, а точнее их соотношение доходов с потребительской корзиной.
В период нестабильности экономики были замечены различные преступления: неуплата, утаивание нужной информации, подделка документов, сопровождение ряда сделок нелегальными способами, вмешательство методом информационного взлома, взятки.
Наиболее новым преступлением является информационное вмешательство. С этой проблемой налоговая система столкнулась относительно недавно. В связи с этим уже были введены законодательные меры по взысканию ответственности. Они описаны в УК РФ Статье 272. Неправомерный доступ к компьютерной информации.[1] Хакерские взломы сайтов официального представления РФ несут за собой слив личной информации граждан о их положении, а также данные их счетов.
В большинстве случаев крупные атаки производят на организации. В атаках на частных лиц замечен резкий всплеск социальной инженерии (доля выросла с 67% до 85%). Превалирующим доводом у злоумышленников прежде представляется приобретение данных. Обязательным спросом в атаках на организации употребляются индивидуальные данные и коммерческая тайна. Атакуя юридических лиц, преступники в первую очередь похищают извещения для аутентификации и персональные данные. Обилие преступлений в IV квартале 2020 увеличилось в сопоставленье с прошлым кварталом на 3,1%. Сравнительно с аналогичным периодом 2019 прирост собрал 41,2%. Изменение динамики такого рода атак можно увидеть на рисунке 1.[2]
Рисунок 1 – Динамика изменения хакерских атак на экономические данные граждан с 2019-2020 г.
Другим фактором уклонения от налогов является политический. Они определяются в несовершенстве и нестабильности налогового законодательства. Это не относиться ко всем актам, однако большинство преступлений также связано с неполным согласованием закона, двусмысленностью ряда актов.
В практике нередко можно заметить случаи неуплаты налогов благодаря недоработанному порядку исчисления. Особенно сейчас при использовании преимущественно более дистанционного формата осуществления операций. Будь то технические причины или просто уклонение оплаты уже после совершения всех необходимых действий – факт избегания остается тем же. Однако такие действия вычислить легче в отличие от предыдущего фактора. В таких случаях выписываются дополнительно штрафы, их также фиксирует отдел экономической безопасности, особенно если их совершают юридические лица.
Самым недооцененным является психологический фактор. Он выражается в негативном отношении к действующей налоговой системе, низком уровне налоговой дисциплины и халатного проявления уважения к налогоплательщикам.[5]
Одним из проявлений считается корыстный фактор деяний. Здесь задействованы представители теневой экономики или уголовники. Для малого бизнеса и ИП – это является возможностью продержаться на рынке до наступления расцвета. К сожалению, из-за больших выплат не все предприятия могут потянуть честный бизнес, потому от страха потери они идут на такие уклоны. Более крупные предприятия стараются скрывать свои настоящие доходы и расходы от представителей налоговой и ведут «черную» бухгалтерию.
Как показывает статистика, количество преступлений и наказаний по всем видам преступлений в 2019-2020 году росло (частично это еще связано с пандемией). Более наглядно это представлено на рисунке 2.[3]
Рисунок 2 – Статистика по главным видам наказаний за 2019 год
Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что важнейшим элементом по достижению экономической безопасности является налоговое администрирование, как элемент национальной экономики.
Основными стратегиями по борьбе с налоговой преступностью выступают административная и судебная защита интересов.
На данный момент можно выделить несколько способов борьбы с налоговыми нарушениями:[6]
⦁ Использование судебных доктрин. При использовании доктрины «деловая цель» дается возможность обосновать сделку и цель, ради которой она свершилась.
А есть доктрина «существо над формой» - основывается в сущности взаимоотношений сторон, а не их названием договора.
⦁ В целях борьбы с недобросовестными налогоплательщиками было также введено преимущественное право для контролирующих органов – право на обжалование сделок. Как следует из названия, они могут обжаловать любую сделку в суде, совершенную физическим или юридическим лицом.
⦁ Для равенства всех перед законом была введена презумпция облагаемости. Абсолютно все объекты облагаются налогами, кроме тех исключений, что указаны в законодательстве о налогах и сборах.
⦁ Налоговые проверки. Есть как плановые, так и внеплановые. Они ориентированы на периодический контроль организаций за их деятельностью.
Таким образом, можно сделать вывод, что со стороны органов власти ведется кропотливая работа по борьбе с налоговой преступностью. Ввиду последних событий, их деятельность является очень важным элементом системы предотвращения и выявления нарушений.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы// Научные Известия. –2020. –№ 6. –С. 41-45.
3. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. –2019. –Т. 9. –№ 3. –С. 76.
4. Изварина Н.Ю., Квон Н.С. Значение налогового риск-менеджмента в системе управления рисками компании // Научный диалог: Молодой ученый. сб. науч.тр., по матер. XIV междунар. науч.-практ. конф. 22 февраля 2018 г. – Изд. ЦНК МОАН. – 2018. – С. 38-41.
5. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2020. – 432 с.
6. Новостной экономический портал [Электронный ресурс]. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2021-goda/.
7. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2018; [Электронный ресурс]: URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569
8. Арцуев А.М. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования / А.М. Арцуев, М.Э. Башыбюйюк, А.В. Варнавский // E-Scio. – 2020. [Электронный ресурс]. – URL: http://e-scio.ru/wp-content/uploads/2017/04/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F-1.pdf
9. Лапин А.В. Налоговый контроль в формирующейся единой системе государственного и муниципального контроля (надзора) в Российской Федерации // Налоги и финансы. - 2018. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kontrol-v-formiruyuscheysya-edinoy-sisteme-gosudarstvennogo-i-munitsipalnog
10. Терещенко Э.Ю. Направления повышения эффективности функционирования органов Федеральной налоговой службы / Э.Ю. Терещенко, Е.Н. Денисенко // Новая наука: Проблемы и перспективы. – 2020.–[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.klex.ru/2rh
11. Страбыкина, Ю.С., Конкина, А.В., Коротаева, О.А. Налог на «роскошь»: тенденции развития и альтернативы [Текст] // сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). 2018. — 74-79 с.
12. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. — 432 с.
13. Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны [Текст] // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. Т. 6. № 11 (11). 122-125 с.
14. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) – [Электронный ресурс]. – URL:https://docs.cntd.ru/document /901714421
15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021)– [Электронный ресурс] –URL:https://legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
16. Евсеева И.В.Актуальные проблемы и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации /И.В.Евсеева, М.Р.Мирзоев//Вестник Московского финансово-юридического университета. Серия: Экономика и бизнес. – 2019.– № 2.– С. 16-21. – URL:https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii/viewer
17. Жидяева Е.С. Проблемные стороны налоговой политики в условиях современной России /Е.С. Жидяева, Г.А.Багян// Естественно-гуманитарные исследования.– 2021.– № 33 (1).– С. 111-114.– URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-storony-nalogovoy-politiki-v-usloviyah-sovremennoy-rossii-1/viewer
18. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В.Г.Пансков/– 6-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019.– 436 с.
19. Столбун Д.М. Налоговая система Российской Федерации: необходимые изменения для роста российской экономики // E-Scio. Серия: Экономикаибизнес.– 2020. – URL:https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii-neobhodimye-izmeneniya-dlya-rosta-rossiyskoy-eknomiki/viewer
20. Анисимова А.А.Методы совершенствования цифровых налоговых сервисов в современной практике налогового администрирования// Налоги и налогообложение. –2021. –№ 1. –С. 71-80.
21. Изварина Н.Ю., Климина К.В., Ганжа А.И.Обеспечение финансовой безопасности государства в условиях экономического кризиса // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 6-1 (76). – С. 110-113.
22. Изварина Н.Ю. Совершенствование налогового администрирования на современном этапе развития налоговой системы // Строительство – 2015: Современные проблемы строительства: материалы междунар. науч.-практ. конф., 16-17 мая 2015 г. / Рост. гос. строит. ун-т. – Ростов н/Д.: РГСУ, 2015. – С. 104-106
23. Усенко А.М., Григорян Г.С.Роль налогового администрирования в формировании налоговых доходов // Экономические и гуманитарные науки. 2020. –№ 9 (344). –С. 64-69.
24. Еременко В.А., Шумилин П.Е., Пудеян Л.О. Налоговый учет и отчетность/В.А.Еременко, П.Е.Шумилин, Л.О. Пудеян/ Ростовский государственный экономический университет. Ростов-на-Дону, 2019. Том Часть 1 Налог на прибыль
25. Шумилина, В. Е. Налоги как фактор экономической и финансовой безопасности / В. Е. Шумилина, А. А. Рощупкина // : Математика в экономике, Ростов-на-Дону, 12 ноября – 27 2018 года. – Мельбурн: AUS PUBLISHERS, 2018. – С. 43-50. – DOI 10.26526/conferencearticle_5c24b1cf28fc52.31439246.
26. Шумилина, В. Е. Налоговые преступления как часть финансовых преступлений и борьба с ними / В. Е. Шумилина, М. В. Нешта, Е. В. Коноплева // Наука и мир. – 2019. – № 1. – С. 1-5.
27. Шумилин П.Е., Сушкова Т.В., Гунько Д.Н. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ /П.Е.Шумилин, Т.В.Сушкова, Д.Н. Гунько// Математика в экономике. Мельбурн, 2018. С. 26-33.
28. Шумилин П.Е., Лукьянова Ю.С., Моренова М.С. Актуальные проблемы налогообложения в России/ П.Е. Шумилин, Ю.С. Лукьянова, М.С.Моренова//Наука и мир. 2018. № 1. С. 6-10.
29. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (последняя редакция).
30. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021).
31. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. Малое предпринимательство. - М.: Инфра-М, 2015. - 413 с.
32. Маршавина Л.Я., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Юрайт, 2016. - 503 с.
33. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2015. - 353 с.
34. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2016. - 382 с.
35. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2021)[Электронный ресурс].
36. Быкова Н.Н. Классификация форм и методов налогового контроля в Российской Федерации // Карельский научный журнал, 2019.
37. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. – М.: Юристъ, 2018. – 223 с.
38. Козырин, А. Н. Налоговое право [Текст]: учебник для бакалавриата / А. Н. Козырин; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». – М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2021. – с. 487.
39. Фарикова Е.А. Формы налогового контроля по современному российскому законодательству // Современная научная мысль, 2019.
40. Цинделиани И.А., Батяева А.Р., Бурова А.С. Налоговое право // Институт экономики и права Ивана Кушнира, 2019.
41. Шадурская М.М. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / [М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова и др.]; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. – 216 с.
42. Щебелев А.В.Основные цели выездной налоговой проверки // Московский научный журнал, 2019.
43. Явдохин М.Л.Задачи для достижения целей налогового контроля. – Иркутск: ИрГУПС, 2020.
44. Яганов А.Е. Цели камеральных проверок.– М.:Налоги, 2019. – с.2.
45. Официальный сайт федеральной налоговой службы [Электронный ресурс].URL:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/.
46. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2021)[Электронный ресурс].
47. «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 11.06.2021)[Электронный ресурс].
48. Налоговая статистика [Электронный ресурс]URL:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
49. Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е. Н. Жарова, М. Ф. Желтова // Молодой ученый. — 2013. — №6. — С. 336-339.
50. Никитина Н. В. Проблема уклонения от налогов в современной России // Филиал НОУ ВПО «Московский институт государственного управления и права» [Электронный ресурс] URL:nikitina_n_v_problema_ukloneniya_ot_nalogov_v_sovremennoy_rossii.pdf
51. Ордынская Е. В. Основные методологические подходы к формированию информационных ресурсов, предназначенных для выявления схем уклонения от налогообложения // Всероссийская государственная налоговая академия Минфина РФ – 2010.– №5.
52. Ануфриева, Елена Контроль уклонений от уплаты налогов / Елена Ануфриева. - М.: LAP LambertAcademicPublishing, 2018. - 144 c.
53. Кирсанов, А.Ю. Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей. Гриф УМЦ "Профессиональный учебник" / А.Ю. Кирсанов. - М.: ЭЛИТ, 2018. - 140 c.
54. Новоселов, Константин Викторович Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога. Учебно-практическое пособие / Новоселов Константин Викторович. - М.: АйСи Групп, 2017. - 86 c.
55. Новоселов, Константин Викторович Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога. Учебно-практическое пособие / Новоселов Константин Викторович. - М.: АйСи Групп, 2017. - 98 c.
56. Скобликов, П.А. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности: практика и теория противодействия / П.А. Скобликов. - М.: Норма, 2017. - 67 c.
57. Соловьев, И. Н. Защита финансовых интересов государства. Противодействие фирмам-однодневкам и уклонению от уплаты налогов / И.Н. Соловьев. - М.: Проспект, 2017. - 184 c.
58. Соловьев, И.Н. Защита финансовых интересов государства. Противодействие фирмами-однодневками и уклонению от уплаты налогов. Учебное пособие / И.Н. Соловьев. - М.: Проспект, 2017. - 98 c.
59. Федеральный закон от 13.06.1996 N 63-ФЗ " Неправомерный доступ к компьютерной информации " // СПС КонсультантПлюс
60. Актуальные киберугрозы: итоги 2020 года. — Текст : электронный // https://www.ptsecurity.com : [сайт]. — URL: https://www.ptsecurity.com/ru-ru/research/analytics/cybersecurity-threatscape-2020/ (дата обращения: 29.05.2021).
61. Есаков, Г. А. НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ В СВЕТЕ НОВОГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ / Г. А. Есаков. — Текст : непосредственный // Национальный исследовательский университет. — Москва : Научная книга, 2020. — С. 3-4.
62. Русских, А. Ю. Денежный фактор в системе экономической безопасности России: моногр. / А.Ю. Русских. - М.: Научная книга, 2021. - 208 c
63. Сенчагов, В.К. Инновационные преобразования как императив устойчивого развития и экономической безопасности России / В.К. Сенчагов. - М.: Анкил, 2020. - 135 c.
64. Посыпайко, Наталья Банковская система как фактор экономической безопасности страны / Наталья Посыпайко. - М.: LAPLambertAcademicPublishing, 2014. - 148 c.
65. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 504 с
66. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 24.02.2021) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г.
67. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Российская газета от 6 августа 1998 г. N 148 – 149.
68. Указ Президента Республики Беларусь от 19.01.2016 № 14 «О мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налогов». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://yandexwebcache.net.
69. Мацкевич И.М. Организованная экономическая преступность / И.М. Мацкевич // Мониторинг правоприменения, 2016. – №1 (18). – С. 4.
