employee from 01.07.2011 until now
Rostov-na-Donu, Rostov-on-Don, Russian Federation
student from 01.01.2018 until now
Russian Federation
student
Rostov-on-Don, Rostov-on-Don, Russian Federation
this article is aimed at studying modern tax threats to crime as one of the components of the state sector of economic security. For this purpose, the concepts of taxes, crimes, modern reasons for their appearance were studied, as well as the activities of control and supervisory authorities in solving key tax problems were analyzed
economic security, tax crime, tax, analysis of tax crimes
Одной из значительных тем являются налоги и способы их контроля. Выражается это в том, что в России есть большое количество вещей и действий, которые облагаются налогами, и чтобы их соблюдать необходимо регулярно обновлять свою базу знаний. Для этого существует много возможностей, таких как интернет, Консультант +, официальные сайты Федеральной Налоговой службы, выпуски газет, журналов и другой официальной литературы. Грамотно их использовать не у всех получается, но многие готовы этому учиться.
Одной из проблем современности стало избегание налогов различными путями, в силу своей неосведомлённости или умышленности. Подобный ряд случаев нередко приводит к дестабилизации экономики, как муниципальных, так и региональных систем. Налоговый цикл имеет сложную подсистему, круговорот которой нарушать никак нельзя. В противном случае это также может привести к еще более серьезным преступлениям и именно ими занимается экономическая безопасность. Экономическая безопасность — это не только безопасность государственных интересов страны, но и готовность, и дееспособность институтов власти делать механизмы реализации и обороны государственных интересов становления экономики, поддержания социально-политической стойкости общества.[7]
Раньше создавались комитеты и рабочие группы для оказания поддержки в решении проблемы недобросовестных налогоплательщиков. После ряда попыток было принято решение передать все это в руки ведомств. Поскольку проблема приобрела более масштабную границу, этой темой заинтересовались исследователи, экономисты и правоохранительные органы.
Численность преступлений с каждым годом росло в огромных количествах и всегда появлялись все более новые методики манипуляций. Для большей эффективности была организована Государственная налоговая служба, в обязанности которой входило выявление таких правонарушений.
Из уже существующих и выявленных способов неуплаты налогов выявлены такие: уменьшение расходов организации; осуществление деятельности через фирмы «однодневки»; не постановка на учет в налоговых органах; сдача недостоверной отчетности или ее не сдача вообще; выплата заработной платы работникам в «конвертах»; не постановка различного рода имущества, как физических, так и юридических лиц; неправомерное возмещение из бюджета НДС; а так же, использование в свое деятельности оффшорных зон.[4]
Для большей детализации причинно-следственной связи между правонарушениями и их выявлением следует разобрать факторы их появления.
Самым распространенным является экономическое обоснование. На его возникновение влияет кризис, инфляция, состояние малого и среднего бизнеса, а также финансовые возможности население, а точнее их соотношение доходов с потребительской корзиной.
В период нестабильности экономики были замечены различные преступления: неуплата, утаивание нужной информации, подделка документов, сопровождение ряда сделок нелегальными способами, вмешательство методом информационного взлома, взятки.
Наиболее новым преступлением является информационное вмешательство. С этой проблемой налоговая система столкнулась относительно недавно. В связи с этим уже были введены законодательные меры по взысканию ответственности. Они описаны в УК РФ Статье 272. Неправомерный доступ к компьютерной информации.[1] Хакерские взломы сайтов официального представления РФ несут за собой слив личной информации граждан о их положении, а также данные их счетов.
В большинстве случаев крупные атаки производят на организации. В атаках на частных лиц замечен резкий всплеск социальной инженерии (доля выросла с 67% до 85%). Превалирующим доводом у злоумышленников прежде представляется приобретение данных. Обязательным спросом в атаках на организации употребляются индивидуальные данные и коммерческая тайна. Атакуя юридических лиц, преступники в первую очередь похищают извещения для аутентификации и персональные данные. Обилие преступлений в IV квартале 2020 увеличилось в сопоставленье с прошлым кварталом на 3,1%. Сравнительно с аналогичным периодом 2019 прирост собрал 41,2%. Изменение динамики такого рода атак можно увидеть на рисунке 1.[2]
Рисунок 1 – Динамика изменения хакерских атак на экономические данные граждан с 2019-2020 г.
Другим фактором уклонения от налогов является политический. Они определяются в несовершенстве и нестабильности налогового законодательства. Это не относиться ко всем актам, однако большинство преступлений также связано с неполным согласованием закона, двусмысленностью ряда актов.
В практике нередко можно заметить случаи неуплаты налогов благодаря недоработанному порядку исчисления. Особенно сейчас при использовании преимущественно более дистанционного формата осуществления операций. Будь то технические причины или просто уклонение оплаты уже после совершения всех необходимых действий – факт избегания остается тем же. Однако такие действия вычислить легче в отличие от предыдущего фактора. В таких случаях выписываются дополнительно штрафы, их также фиксирует отдел экономической безопасности, особенно если их совершают юридические лица.
Самым недооцененным является психологический фактор. Он выражается в негативном отношении к действующей налоговой системе, низком уровне налоговой дисциплины и халатного проявления уважения к налогоплательщикам.[5]
Одним из проявлений считается корыстный фактор деяний. Здесь задействованы представители теневой экономики или уголовники. Для малого бизнеса и ИП – это является возможностью продержаться на рынке до наступления расцвета. К сожалению, из-за больших выплат не все предприятия могут потянуть честный бизнес, потому от страха потери они идут на такие уклоны. Более крупные предприятия стараются скрывать свои настоящие доходы и расходы от представителей налоговой и ведут «черную» бухгалтерию.
Как показывает статистика, количество преступлений и наказаний по всем видам преступлений в 2019-2020 году росло (частично это еще связано с пандемией). Более наглядно это представлено на рисунке 2.[3]
Рисунок 2 – Статистика по главным видам наказаний за 2019 год
Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что важнейшим элементом по достижению экономической безопасности является налоговое администрирование, как элемент национальной экономики.
Основными стратегиями по борьбе с налоговой преступностью выступают административная и судебная защита интересов.
На данный момент можно выделить несколько способов борьбы с налоговыми нарушениями:[6]
⦁ Использование судебных доктрин. При использовании доктрины «деловая цель» дается возможность обосновать сделку и цель, ради которой она свершилась.
А есть доктрина «существо над формой» - основывается в сущности взаимоотношений сторон, а не их названием договора.
⦁ В целях борьбы с недобросовестными налогоплательщиками было также введено преимущественное право для контролирующих органов – право на обжалование сделок. Как следует из названия, они могут обжаловать любую сделку в суде, совершенную физическим или юридическим лицом.
⦁ Для равенства всех перед законом была введена презумпция облагаемости. Абсолютно все объекты облагаются налогами, кроме тех исключений, что указаны в законодательстве о налогах и сборах.
⦁ Налоговые проверки. Есть как плановые, так и внеплановые. Они ориентированы на периодический контроль организаций за их деятельностью.
Таким образом, можно сделать вывод, что со стороны органов власти ведется кропотливая работа по борьбе с налоговой преступностью. Ввиду последних событий, их деятельность является очень важным элементом системы предотвращения и выявления нарушений.
1. Tax Code of the Russian Federation (Tax Code of the Russian Federation) [Electronic resource]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Bolataeva, A.A. The tax system of the Russian Federation: topical problems and ways to improve the modern tax system // Scientific Izvestia. –2020. –№ 6. –C. 41-45.
3. Zotikov, N.Z. The tax system of Russia: problems and prospects // Internet-journal Naukovedenie. –2019. -T. 9. –№ 3. –C. 76.
4. Izvarina N.Yu., Kwon NS The value of tax risk management in the company's risk management system // Scientific Dialogue: Young Scientist. Sat. scientific tr., according to mater. XIV int. scientific-practical conf. February 22, 2018 - Ed. TsNK MOAN. - 2018 .-- S. 38-41.
5. Khudyakov, A.I., Brodsky, G.M. Fundamentals of taxation: Textbook. allowance. SPb .: European House, 2020 .-- 432 p.
6. Economic news portal [Electronic resource]. - URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2021-goda/.
7. Aguzarova F.S. Russian tax system: concept, problems and prospects // Taxes and Taxation. - 2018; [Electronic resource]: URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569
8. Artsuev A.M. Problems of the tax system of the Russian Federation and ways of its improvement / A.M. Artsuev, M.E. Bashybuyuk, A.V. Barnavsky // E-Scio. - 2020. [Electronic resource]. - URL: http://e-scio.ru/wp-content/uploads/2017/04/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F-1. pdf
9. Lapin A.V. Tax control in the emerging unified system of state and municipal control (supervision) in the Russian Federation // Taxes and Finance. - 2018. [Electronic resource]. –Access mode: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kontrol-v-formiruyuscheysya-edinoy-sisteme-gosudarstvennogo-i-munitsipalnog
10. Tereshchenko E.Yu. Directions of increasing the efficiency of functioning of the bodies of the Federal Tax Service / E.Yu. Tereshchenko, E.N. Denisenko // New Science: Problems and Prospects. - 2020 .– [Electronic resource]. - Access mode: https://www.klex.ru/2rh
11. Strabykina, Yu.S., Konkina, A.V., Korotaeva, O.A. Tax on "luxury": development trends and alternatives [Text] // Sat. Art. by mat. XXXIX int. stud. scientific-practical conf. No. 3 (39). 2018 .-- 74-79 p.
12. Khudyakov, A.I., Brodsky, G.M. Fundamentals of taxation [Text]: Textbook. allowance. SPb .: European House, 2019 .-- 432 p.
13. Sharokhina, S.V. Principles of the rule of law that determine the tax system of the country [Text] // Actual problems of the humanities and socio-economic sciences. 2017.Vol. 6.No. 11 (11). 122-125 p.
14. Tax Code of the Russian Federation. Part one of 07/31/1998 No. 146-FZ (as revised on 04/20/2021) - [Electronic resource]. - URL: https: //docs.cntd.ru/document / 901714421
15. Tax Code of the Russian Federation. Part two of 08/05/2000 No. 117-FZ (revised on 07/02/2021) - [Electronic resource] –URL: https: //legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
16. Evseeva IV Actual problems and ways of improving the tax system of the Russian Federation / IV Evseeva, MR Mirzoev // Bulletin of the Moscow University of Finance and Law. Series: Economics and Business. - 2019.– No. 2.– P. 16-21. - URL: https: //cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii/viewer
17. Zhidyaeva E.S. Problematic aspects of tax policy in the conditions of modern Russia / E.S. Zhidyaeva, G.A. Bagyan // Natural and Humanitarian Research .– 2021.– No. 33 (1) .– P. 111-114.– URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-storony- nalogovoy-politiki-v-usloviyah-sovremennoy-rossii-1 / viewer
18. Panskov VG Taxes and taxation: textbook and workshop for secondary vocational education / VG Panskov / - 6th ed., Revised. and add. - Moscow: Yurayt Publishing House, 2019.– 436 p.
19. Stolbun D.M. Tax system of the Russian Federation: necessary changes for the growth of the Russian economy // E-Scio. Series: Economics and Business. - 2020. - URL: https: //cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii-neobhodimye-izmeneniya-dlya-rosta-rossiyskoy-eknomiki/viewer
20. Anisimova A.A. Methods for improving digital tax services in modern practice of tax administration // Taxes and Taxation. –2021. –№ 1. –C. 71-80.
21. Izvarina N.Yu., Klimina K.V., Ganzha A.I.Ensuring the financial security of the state in the context of the economic crisis // Economy and business: theory and practice. - 2021. - No. 6-1 (76). - S. 110-113.
22. Izvarina N.Yu. Improvement of tax administration at the present stage of development of the tax system // Construction - 2015: Modern problems of construction: materials of the international. scientific-practical Conf., May 16-17, 2015 / Growth. state builds. un-t. - Rostov n / a .: RSSU, 2015 .-- S. 104-106
23. Usenko AM, Grigoryan G.S. The role of tax administration in the formation of tax revenues // Economic and humanitarian sciences. 2020. –No. 9 (344). -WITH. 64-69.
24. Eremenko V.A., Shumilin P.E., Pudeyan L.O. Tax accounting and reporting / V.A. Eremenko, P.E. Shumilin, L.O. Pudeyan / Rostov State University of Economics. Rostov-on-Don, 2019. Volume Part 1 Income tax
25. Shumilina, V. E. Taxes as a factor of economic and financial security / V. E. Shumilina, A. A. Roshchupkina //: Mathematics in Economics, Rostov-on-Don, November 12 - 27 2018. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2018 .-- S. 43-50. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c24b1cf28fc52.31439246.
26. Shumilina, V. E. Tax crimes as part of financial crimes and the fight against them / V. E. Shumilina, M. V. Neshta, E. V. Konopleva // Science and World. - 2019. - No. 1. - P. 1-5.
27. Shumilin P.E., Sushkova T.V., Gunko D.N. The role of taxes in the formation of budget revenues of the Russian Federation / P.E. Shumilin, T.V. Sushkova, D.N. Gun'ko // Mathematics in Economics. Melbourne, 2018.S. 26-33.
28. Shumilin P.E., Lukyanova Yu.S., Morenova M.S. Actual problems of taxation in Russia / P.E. Shumilin, Yu.S. Lukyanova, M. S. Morenova // Science and World. 2018.No. 1.P. 6-10.
29. Federal Law "On the Development of Small and Medium Business in the Russian Federation" dated 24.07.2007 N 209-FZ (last edition).
30. "Tax Code of the Russian Federation (Part One)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on February 17, 2021).
31. Bazhenov Yu.K., Bazhenov A.Yu. Small business. - M .: Infra-M, 2015 .-- 413 p.
32. Marshavina L.Ya., Tchaikovskaya L.A. Taxes and taxation: textbook. - M .: Yurayt, 2016 .-- 503 p.
33. Lykova LN Taxes and taxation: textbook and workshop. - M .: Yurayt, 2015 .-- 353 p.
34. Panskov V. G. Taxes and taxation: textbook and workshop. - M .: Yurayt, 2016 .-- 382 p.
35. "Tax Code of the Russian Federation (part one)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 04/20/2021) (as amended and supplemented, entered into force on 07/01/2021) [Electronic resource].
36. N. N. Bykova Classification of forms and methods of tax control in the Russian Federation // Karelian Scientific Journal, 2019.
37. Gracheva E.Yu., Ivlieva M.F., Sokolova E.D. Tax law: Textbook / E.Yu. Gracheva, M.F. Ivlieva, E. D. Sokolov. - M .: Jurist, 2018 .-- 223 p.
38. Kozyrin, A. N. Tax law [Text]: textbook for undergraduate / A. N. Kozyrin; Nat. issled. University Higher School of Economics. - M .: Ed. House of the Higher School of Economics, 2021. - p. 487.
39. Farikova E.A. Forms of tax control under modern Russian legislation // Modern Scientific Thought, 2019.
40. Tsindeliani I.A., Batyaeva A.R., Burova A.S. Tax Law // Ivan Kushnir Institute of Economics and Law, 2019.
41. Shadurskaya M.M. Taxes and taxation [Text]: textbook / [M. M. Shadurskaya, E. A. Smorodina, T. V. Bakunova and others]; Ministry of Science and Higher education Ros. Federation, Ural. state econom. un-t. - 2nd ed., Rev. and add. - Yekaterinburg: [Publishing house Ural. state econom. University], 2019. - 216 p.
42. Shchebelev A. V. The main objectives of the on-site tax audit // Moscow Scientific Journal, 2019.
43. Yavdokhin ML Tasks to achieve the goals of tax control. - Irkutsk: IrGUPS, 2020.
44. Yaganov A.E. Objectives of desk audits. - M.: Taxes, 2019. - p. 2.
45. Official site of the federal tax service [Electronic resource] .URL: https: //www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/.
46. "Tax Code of the Russian Federation (Part One)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 04/20/2021) (as amended and supplemented, entered into force on 07/01/2021) [Electronic resource].
47. "The Criminal Code of the Russian Federation" dated 13.06.1996 N 63-FZ (as amended on 11.06.2021) [Electronic resource].
48. Tax statistics [Electronic resource] URL: https: //analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
49. Zharova EN Tax evasion: reasons, scale of manifestation and methods of counteraction [Text] / EN Zharova, MF Zheltova // Young scientist. - 2013. - No. 6. - S. 336-339.
50. Nikitina NV The problem of tax evasion in modern Russia // Branch of the NOU VPO "Moscow Institute of Public Administration and Law" [Electronic resource] URL: nikitina_n_v_problema_ukloneniya_ot_nalogov_v_sovremennoy_rossii.pdf
51. Ordynskaya E. V. Basic methodological approaches to the formation of information resources designed to identify schemes for tax evasion // All-Russian State Tax Academy of the Ministry of Finance of the Russian Federation - 2010.– No. 5.
52. Anufrieva, Elena Control of tax evasion / Elena Anufrieva. - M .: LAP Lambert Academy Publishing, 2018 .-- 144 p.
53. Kirsanov, A.Yu. Smuggling and customs evasion. Grif UMC "Professional textbook" / A.Yu. Kirsanov. - M .: ELIT, 2018 .-- 140 p.
54. Novoselov, Konstantin Viktorovich Income tax. Guidelines for the formation of the tax base, the calculation and payment of tax. Study guide / Novoselov Konstantin Viktorovich. - M .: IC Group, 2017 .-- 86 p.
55. Novoselov, Konstantin Viktorovich Income tax. Guidelines for the formation of the tax base, the calculation and payment of tax. Study guide / Novoselov Konstantin Viktorovich. - M .: IC Group, 2017 .-- 98 p.
56. Skoblikov, P.A. Malicious evasion of accounts payable: practice and theory of counteraction / P.A. Skoblikov. - M .: Norma, 2017 .-- 67 p.
57. Soloviev, IN Protection of the financial interests of the state. Counteraction to one-day firms and tax evasion / I.N. Soloviev. - M .: Prospect, 2017 .-- 184 p.
58. Soloviev, I.N. Protecting the financial interests of the state. Counteraction by fly-by-night firms and tax evasion. Textbook / I.N. Soloviev. - M .: Prospect, 2017 .-- 98 p.
59. Federal Law of 13.06.1996 N 63-FZ "Illegal access to computer information" // ATP ConsultantPlus
60. Relevant Cyber Threats: Results of 2020. - Text: electronic // https://www.ptsecurity.com: [site]. - URL: https://www.ptsecurity.com/ru-ru/research/analytics/cybersecurity-threatscape-2020/ (date accessed: 05/29/2021).
61. Esakov, GA TAX CRIMES. CURRENT PROBLEMS IN THE LIGHT OF THE NEW RULES OF THE PLENUM OF THE SUPREME COURT OF THE RUSSIAN FEDERATION / GA Esakov. - Text: direct // National Research University. - Moscow: Scientific book, 2020 .-- P. 3-4.
62. Russian, A. Yu. Monetary factor in the system of economic security of Russia: monograph. / A.Yu. Russians. - M .: Scientific book, 2021 .-- 208 p.
63. Senchagov, V.K. Innovative transformations as an imperative of sustainable development and economic security of Russia / V.K. Senchagov. - M .: Ankil, 2020 .-- 135 p.
64. Posypayko, Natalia Banking system as a factor of the country's economic security / Natalia Posypayko. - M .: LAPLambert Academy Publishing, 2014 .-- 148 p.
65. Taxes and taxation. Textbook. - M .: Yurayt, 2014 .-- 504 s
66. The Criminal Code of the Russian Federation of 13.06.1996 N 63-FZ (as amended on 24.02.2021) // Collected Legislation of the Russian Federation of June 17, 1996 No.
67. Tax Code of the Russian Federation (Tax Code of the Russian Federation) of July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 02.17.2021) // Russian newspaper of August 6, 1998 N 148-149.
68. Decree of the President of the Republic of Belarus dated January 19, 2016 No. 14 "On measures to prevent illegal minimization of tax amounts." [Electronic resource]. - Access mode: https://yandexwebcache.net.
69. Matskevich I.M. Organized Economic Crime / I.M. Matskevich // Monitoring of law enforcement, 2016. - №1 (18). - S. 4.
