Аннотация (русский):
В статье исследуются действия недобросовестных субъектов рыночной экономики, приводящие их к преднамеренному и фиктивному банкротству; обосновывается целесообразность анализа сделок должника на соответствие нормам законодательства. Особое внимание уделяется:анализу финансового положения компании-должника, в том числе изменению периодичности подачи финансовой отчетности. Обсуждается также тема алгоритмов решения этих задач

Ключевые слова:
преднамеренное и фиктивное банкротство, анализ сделок и финансового положения, права хозяйствующих субъектов, неправомерные действия при банкротстве, последствия признания сделок недействительными, отстранение арбитражного управляющего

Обеспечение устойчивого развития социально-экономических систем экономики требует разработки соответствующих правил и положений руководящими органами на разных уровнях.

Решение  комплексных проблем необходимо, поскольку в настоящее время в России появилось большое количество организаций, неспособных адаптироваться кменяющимся условиям на рынке.

Несостоятельность (банкротство) – неспособность должника полностью удовлетворить денежные обязательства кредиторов или исполнить обязательство по уплате обязательных платежей, признанное арбитражным судом (ст. 2 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Признаками несостоятельности банкротства являются (рисунок 1):

Рисунок 1 – Признаки несостоятельности (банкротства)[4, с.3]

Действующее российское законодательство предусматривает ответственность за действия, имеющие признаки такого банкротства.

Так, согласно статье 196 УК РФ под преднамеренным банкротством понимается совершение руководителем или учредителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем действий, заведомо влекущих невозможность полностью удовлетворить кредиторов или выполнить обязательные платежные обязательства, если такие действия причинили больший ущерб компании.

На практике это, как правило, приводит к созданию: 

1) новых юридических лиц и переносу активов компании в их уставный капитал;

2) фиктивной передаче или неравной продаже товаров;

3) выходу участников из числа учредителей компании с передачей  доли в имущество организации за счет их должного, искусственного создания кредиторской задолженности;

4) получения ссуд или кредитов под необоснованно высокие процентные ставки и т.д. [4, с.4].

Преднамеренное банкротство – это подготовленный процесс, который включает в себя следующеесогласно рисунка 2[5, с.1]:

Рисунок 2 – Элементы преднамеренного банкротства

Преступление всегда совершается с намерением обанкротить бизнес с целью незаконного присвоения его активов, уклонения от уплаты налогов и введения в заблуждение кредиторов и конкурентов.

Таким образом, преднамеренное банкротство вызвано умышленными действиями руководства или владельцами компании по созданию или увеличению ее несостоятельности путем заключения сделок с аффилированными лицами на заведомо невыгодных условиях, внесения неточной информации в бухгалтерские записи [5, с.2].

Фиктивное банкротство – заведомо ложное публичное сообщение руководителя или учредителя юридического лица, индивидуального предпринимателя или гражданина о своей несостоятельности [6, с.4].

Признаками фиктивного банкротства являются:

• несоответствие информации и документации, предоставленной должником, которая собрана уполномоченными лицами;
• выдача должником поддельных и поддельных документов на его имущество, а также его доходы и расходы;
• операции должника по сокрытию его активов и денежных средств.

Некоторые недобросовестные бизнесмены заявляют о фиктивном банкротстве, чтобы получить следующие преимущества, приведенные на рисунке 3:

Рисунок 3 – Цели объявления о фиктивном банкротстве[7]

За попытку фиктивного банкротства предусмотрено уголовное наказание (ст. 197 УК РФ), поэтому лучше не пытаться обмануть кредиторов.

Признаки преднамеренного и фиктивного банкротства, предусмотренные соответствующими статьями УК РФ, но не содержащие признаков уголовного правонарушения (не причинение крупного ущерба), составляют административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена в статье 14,12 КоАП РФ [8, с.1].

При установлении фактов снижения финансового положения хозяйствующего субъекта, уменьшения значений показателей, лучше провести полное  исследование, а так же анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности компании.

В этом случае правильнее будет уделить внимание анализу сделок, в ходе которых устанавливается соответствие совершенных операций и действий органов управления,атакжете сделки,которые не соответствовалирыночнымусловиям (возникновениеилиувеличениенеплатежеспособности).

Умышленно невыгодные условия сделки, заключенной должником, могут касаться: цены имущества, работ и услуг, типа и срока оплаты сделки, обеспечения, сторон заключаемой сделки.

В ходе анализа законности сделок и выявления фактов несоблюдения экономической целесообразности особое внимание уделяется прямым сделкам, поименованным на рисунке 4:

Рисунок 4 – Виды прямых сделок компаний[9]

Кроме того, законодательство предусматривает особые условия для оспаривания незаконных сделок при осуществлении процедуры банкротства в отношении несостоятельных хозяйствующих субъектов.

В этом случае конкурсный управляющий, назначенный арбитражным судом по месту нахождения хозяйствующего субъекта, обязан проанализировать его финансовое положение с расчетом по системе соответствующих показателей.

По результатам анализа значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника и законность совершенных  сделок, арбитражный управляющий делает вывод о наличии или отсутствии признаков умышленного или фиктивного банкротства,  либо невозможность проверки из-за отсутствия необходимых  документов [8, с.2].

В то же время в российской практике встречаются случаи, когда у объявленных банкротами субъектов рыночной экономики отсутствуют необходимые документы. В таких случаях арбитражные управляющие направляют запросы в налоговые органы, Государственную инспекцию безопасности дорожного движения (ГИБДД) наполучениеответов о реализации делабанкротствапараметров.

Отмена предоставления хозяйствующими субъектами квартальной финансовой отчетности негативно сказывается на качестве исследований, проводимых арбитражными управляющими для выявления признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.

По результатам расчетов и их анализа арбитражный управляющий делает вывод о наличии (отсутствии) признаков банкротства.

Кроме того, в делах о банкротстве нередки случаи отвода арбитражными судами арбитражных управляющих в случае низкого уровня их квалификации, выявления заинтересованности в сокрытии неправомерных действий руководителей, собственников, иных лиц неплатежеспособного должника, неисполнения обязательств или ненадлежащего исполнения.

Действующая нормативно-правовая база содержит спецификации для проведения финансового анализа определенных игроков рыночной экономики, включая стратегические предприятия, а также сельскохозяйственные организации.

Применительно к первому из них определяются значения коэффициентов «Степень платежеспособности» и «Коэффициент текущей ликвидности», согласно которым значения стратегических компаний, анализируемых по пяти группам, установленным в методологии, различаются.

С той же целью (защита действующих предприятий) применимые нормативные акты предоставляют налогоплательщикам право получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов в случае угрозы несостоятельности по единой ставке. В связи с этим была утверждена методика анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта для территориальных налоговых органов, уполномоченных осуществлять функции по разработке государственной политики и правового регулирования несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления [8, с.3].

Таким образом, была полностью разработана правовая база, регулирующая методы анализа финансового состояния различных предприятий-должников, а также выявлены симптомы преднамеренного и фиктивного банкротства. Однако на практике бывают случаи, когда выводы доверительного управляющего относительно финансового состояния компании, содержащиеся в заявлении, не соответствуют действительности, что приводит к путанице и, как следствие, к ущербу для различных кредиторов.

Причина такого несоответствия заключается, в  том, что в обязанности временного управляющего в период наблюдения входит финансовый анализ и подготовка заключения о наличии признаков умышленного и фиктивного банкротства, но не включает инвентаризацию активов должника [10, с.3].

Это обстоятельство приводит к тому, что выводы арбитражного управляющего основаны на анализе финансовых показателей по данным баланса и отчета о прибылях и убытках должника, что, в свою очередь, может не отражать истинную картину ситуации, а также состояние компании из-за умышленного или непреднамеренного искажения представленных в нем данных.

В контексте рассматриваемой проблемы отказ хозяйствующих субъектов от сдачи квартальных балансов в налоговые органы представляется негативным.

Кроме того, в российской правоприменительной практике встречаются случаи, когда должник создает «управляемую» кредиторскую задолженность, что дает возможность инициировать процедуру банкротства и по согласованию с арбитражным управляющим контролировать осуществление процедуры банкротства, в том числе путем голосования у кредиторов.

Методы финансового анализа компании, применяемые в соответствии с действующим законодательством, которые составляют основу для выявления доказательств преднамеренного и фиктивного банкротства, неоднократно и обоснованно критиковались юристами, экономистами, арбитражными управляющими и научным сообществом [10, с.4].

Нужно учитывать такое мнение, что соотношение обеспеченности собственными оборотными средствами следует заменить соотношением собственных средств и заемных средств, поскольку рост официальных критериев несостоятельности зависит от одних и тех же факторов – уменьшения долга и увеличения в собственных оборотных средствах.

Достижение нормативных значений коэффициента текущей ликвидности и коэффициента собственного капитала возможно, если в обязательства компании включены долгосрочные источники заимствования не менее 40% от стоимости оборотных активов.

Нормативные значения коэффициентов, установленных в методах финансового анализа, одинаковы для всех компаний, без учета отраслевой характеристики, видов производства субъектов рыночной экономики,структурыисостоянияоборотныхсредств,ихоборачиваемости и другихпараметровдеятельности.

В настоящее время в России не существует универсальной методики анализа финансовой отчетности и хозяйственной деятельности организации, предполагающей комплексное изучение предприятия с учетом специфики отрасли, в которой оно работает.

В то же время зарубежными учеными и специалистами в области банкротства хозяйствующих субъектов, а также причин его возникновения доказано, что из множества рассчитанных финансовых показателей лишь немногие являются информативными, более точно прогнозирующими возможность банкротства, основания его возникновения. В связи с этим используемые за рубежом модели прогнозирования банкротства и оценки кредитного риска неприменимы в условиях российской экономики [10, с.5].

По результатам исследования еще раз делается вывод о том, что в настоящее время институт банкротства в России позволяет недобросовестным хозяйствующим субъектам злоупотреблять своими правами в незаконных целях, что требует постоянного мониторинга и анализа судебной практики и действующего законодательства с целью выявлять и предотвращать такие факты.

Кроме того, действующее законодательство в области обеспечения возможности выявления признаков преднамеренного и фиктивного банкротства требует пересмотра в части применения методов, позволяющих максимально точно и однозначно установить факт наличия расследуемых правонарушений и причинно-следственную связь между их присутствием и действиями, определенными в соответствии с законом.

В рамках  приведенных предложений по повышению эффективности института банкротства, задержка с разработкой и утверждением федеральных стандартов проведения финансового анализа в делах о банкротстве и выявления доказательств преднамеренного и фиктивного банкротства представляется неприемлемой [8, с.4].

1. Шумилина, В. Е. Перспективы восстановления экономического роста в современной России / В. Е. Шумилина, Я. С. Литвинова // Направления совершенствования экономической безопасности Российской Федерации в условиях спада экономики и пандемии. – Ростов-на-Дону : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 156-163.

2. Коровина А.Б. Глобализация малого бизнеса. Особенности глобализации. [Текст] /А. Б. Коровина, Е. Новик // Финансы и менеджмент. – 2018. – №4. – С.3.

3. Летова М.К. Факторы, способствующие развитию малого бизнеса [Текст] / М.К. Летова. М.: 2019.

4. Мельникова Ю.А. Роль малого бизнеса в различных странах [Текст] / Ю.А. Мельникова //Глобализация и бизнес. – М., 2019. №9. – С.2-3.

5. Михайлова О.Р.Экономическая политика России в сфере малого бизнеса / О.Р. Михайлова// Малый бизнес.– 2016.– №5.

6. Михалева Е.П.Пути решения проблем малого бизнеса //Экономика, глобализация. – М., 2020. №10.

7. Шумилина, В. Е. Статистический анализ малого и среднего бизнеса в России за период 2017-2019 гг / В. Е. Шумилина, В. А. Клепцов // Управление безопасностью бизнеса в современных условиях. – Москва : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 3-14.

8. Шумилин П.Е. Учет и аудит реорганизации предприятия/ П.Е.Шумилин/ РГСУ, Ростов-на-Дону, 2012

9. Шумилина, В. Е. Анализ влияния пандемии на развитие бизнеса / В. Е. Шумилина, И. В. Юнкина // Управление безопасностью бизнеса в современных условиях. – Москва : AUSPUBLISHERS, 2021. – С. 212-219.

10. Томашук Е.А.Методы организации малого бизнеса при формировании системы взаимодействия предприятий // Инженерный вестник Дона. – 2012. – №4-2(23). – С. 172.

11. Никулина О.В., Новоселова И.В., Котоменкова В.Ю., Середина В.В.Управление рисками для эффективной реализации инвестиционно-строительных проектов // Актуальные проблемы социально-экономического развития России. – 2020. – №2. – С. 39-42.

12. Зильберова И.Ю., Новоселова И.В., Никулина О.В.Совершенствование организационного поведения в системе менеджмента предпринимательских структур строительной отрасли России // Инженерный вестник Дона. – 2018. – №1(48). – С. 147.

13. Сухинин С.А.Инновационная составляющая как фактор развития экономики регионов Юга России // Интеграционные процессы в современном геоэкономическом пространстве: материалы научно-практической конференции. Симферополь: Крымский федеральный университет им. В.И. Вернадского. – 2020. – С. 255-258.

14. Шумилина, В. Е. Экономическая безопасность в системе устойчивого функционирования предприятия / В. Е. Шумилина, В. А. Грушина, Е. А. Головко // Экономическая безопасность, учет и право в Российской Федерации: реалии и перспективы, 05 мая – 05 2019 года, 2019. – С. 81-85.

15. Моделирование процессов агрегирования и дезагрегирования чистых активов и чистых пассивов / П.Е. Шумилин// РУБИКОН. Сборник научных работ молодых ученых. Ростовский государственный университет. Ростов-на-Дону, 2005. С. 85-87.

16. Барданосова А.А., Козел И.В. Недостатки применения стратегического планирования в деятельности организаций //Kant: экономика и управление. – 2015. – № 1. – С. 66-69.

17. Бондарь А.Р, Касабова К.И., Кодуа Л. К. Роль стратегического планирования в деятельности организации // Сборник научных трудов по материалам 7-й междун. научн.-практич. конф. «Современные тенденции развития науки и технологий», 2015. – С. 19-21.

18. Шумилина, В. Е. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия для обеспечения экономической безопасности / В. Е. Шумилина, К. Н. Абдуллаева, Т. В. Сушкова // : Современные проблемы экономической безопасности, учета и права в Российской Федерации. Том 4, 11 января 2018 года – 31 2019 года, 2019. – С. 5. – DOI 10.26526/conferencearticle_5c50616cd8cac1.84580638.

19. Григорян Н.Л. К вопросу о возможности применения PEST-анализа в стратегическом менеджменте // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2015. – № 4. – С. 74-76.

20. Диваева Л.П. Влияние внешнего окружения организации на её развитие // Сборник научных трудов по материалам 15-й Всерос. научн.-практич. конф. «Социальные процессы в современной Западной Сибири». Вып. 15. –Горно-Алтайск, РИО ГАГУ, 2014. – С. 3436.

21. Заева Е.Д., Фирсова Е.В. Сетевое планирование как метод принятия управленческих решений // Техника и технологии, политика и экономика: проблемы и перспективы: материалы 3-й междунар. научн.-практич. конф. – Коломна, 2016. – С. 244-249.

22. Милюченко М.В. Этапы и методы стратегического планирования / М.В. Милюченко // Реструктуризация экономики России и промышленная политика: материалы научн.-практич. конф. с зарубежным участием. –СПб.:Политехн. ун.-т 2015. – С.354-358.

23. Зайцева Н.П. Инновационные процессы развития мирового хозяйства: конспект лекций / Н.П. Зайцева, Г.Г. Забнина/ Белгородский гос. национальный исслед. ун-т. – Белгород : Белгород : НИУ БелГУ, 2018 – 57 с.

24. Зыкова Т.И. Тенденции инновационного развития экономики в России / Т.И. Зыкова, Д.Т. Маннапова // Международный молодежный симпозиум по управлению, экономике и финансам : сб. науч. ст. – Казань, 2019. – С. 169–172.

25. Колесников А.В. Долгосрочный прогноз и программирование финансирования внутренних затрат инновационно-инвестиционного сектора РФ /А.В.Колесников// RussianEconomicBulletin. – 2019. – Т. 2, № 4. – С. 33-43.

26. Курносова Е.А. Концепция развития инфраструктурного обеспечения инновационной деятельности промышленного сектора РФ/Е.А.Курносова // Финансовая экономика. – 2020. – № 1.– С. 174-178.

27. Кулапов М.Н. Технологические аспекты теории управления инновационными процессами: системный анализ и подходы к моделированию /М.Н. Кулапов, В.П. Варфоломеев, П.А. Карасев// Друкеровский вестник. – 2018. – №. 3. – С. 82-100.

28. Матузенко Е.В. Инновации в коммерческой деятельности : учеб.пособие / Е.В. Матузенко, Ю.А. Наплекова; Белгородский ун-т кооперации, экономики и права. – Белгород : Изд-во Белгородского ун-та кооперации, экономики и права, 2018. – 148 с.

29. Юсупов А.Ш. Экономическая характеристика и классификация инновационной деятельности /А.Ш Юсупов// Вестник филиала «Российский государственный социальный университет» в г. Ош Киргизской Республики. – 2018. – № 1. – С. 116-124.

30. Башкирова В.В., Методы снижения рисков //Инновации в науке №12(88), 2018.

31. Гасанов Б.Г., Напхоненко Н.В., Караева М.Р. Риск-менеджмент: учеб. пособие / Н.В. Напхоненко, М.Р. Караева; Южно-Российский государственный политехнический университет (НПИ) имени М.И. Платова. – Новочеркасск: ЮРГПУ (НПИ), 2017. – 110 с.

32. Князева Е.Г., Юзвович Л.И., Луговцов Р.Ю., Фоменко В.В., Финансово‑экономические риски: учебное пособие / Е.Г. Князева, Л.И. Юзвович, Р.Ю. Луговцов, В.В. Фоменко.– Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2015.–112 с.

33. Кулешова Е.В. Управление рисками проектов: учебное пособие / автор-сост. Е. В. Кулешова.– 2-е изд., доп. – Томск: Эль Контент, 2015.

34. Панягина А.Е. Подходы к пониманию и классификация рисков // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы №6, 2012.\

35. Шумилин П.Е., Петренко А.П., Погребаня Д.В. Роль резервно-страховой системы в условиях риска и неопределенности в строительных организациях /П.Е. Шумилин, А.П. Петренко, Д.В. Погребаня//СТРОИТЕЛЬСТВО. АРХИТЕКТУРА. ЭКОНОМИКА. Материалы Международного форума "Победный май 1945 года": сборник статей. ДГТУ 2018. С. 187-190.

36. Шумилина, В. Е. Прогнозные оценки коммерческих рисков промышленных предприятий / В. Е. Шумилина, А. И. Панченко // : Математика в экономике, Ростов-на-Дону, 12 ноября – 27 2018 года. – Мельбурн: AUS PUBLISHERS, 2018. – С. 34-42. – DOI 10.26526/conferencearticle_5c24b1cf9676e1.49698531.

37. Шумилина, В. Е. Управление рисками реорганизации предприятия / В. Е. Шумилина, О. Ю. Голубева, Д. Р. Стулин // Наука и мир. – 2018. – № 1. – С. 11-15.

38. Балашов А. И., Беляков В. Г. Предпринимательское право для экономистов. Учебник и практикум. М: Юрайт, 2021. 334 с.

39. Баринов А. М., Бушев А. Ю., Городов О. А. Коммерческое (предпринимательское) право. Учебник. В 2-х томах. Том 2 / под ред. Попондопуло В. Ф. М: Проспект, 2020. 640 с.

40. Морозов Г. Б. Правовое регулирование предпринимательской деятельности. Учебное пособие для академического бакалавриата. М: Юрайт, 2019. 420 с.

41. Попондопуло В. Ф., Баринов А. М., Бушев А. Ю. Коммерческое (предпринимательское) право. Учебник. В 2-х томах. Том 1 / под ред. Попондопуло В. Ф. М: Проспект, 2020. 608 с.

42. Предпринимательское право России: итоги, тенденции и пути развития: монография / Е.Г. Афанасьева, А.В. Белицкая, В.А. Вайпан и др.; отв. ред. Е.П. Губин. М.: Юстицинформ, 2019. 664 с.

43. Предпринимательское право. Правовое регулирование отдельных видов предпринимательской деятельности 2-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавриата и магистратуры / под ред. Ручкиной Г. Ф. М.: Юрайт, 2019. 392 с.

44. Шумилин П.Е., Петренко А.П., Погребаня Д.В. Роль резервно-страховой системы в условиях риска и неопределенности в строительных организациях /П.Е. Шумилин, А.П. Петренко, Д.В. Погребаня//СТРОИТЕЛЬСТВО. АРХИТЕКТУРА. ЭКОНОМИКА. Материалы Международного форума "Победный май 1945 года": сборник статей. ДГТУ 2018. С. 187-190.

45. Шумилина, В. Е. Прогнозные оценки коммерческих рисков промышленных предприятий / В. Е. Шумилина, А. И. Панченко // : Математика в экономике, Ростов-на-Дону, 12 ноября – 27 2018 года. – Мельбурн: AUS PUBLISHERS, 2018. – С. 34-42. – DOI 10.26526/conferencearticle_5c24b1cf9676e1.49698531.

46. Шумилина, В. Е. Управление рисками реорганизации предприятия / В. Е. Шумилина, О. Ю. Голубева, Д. Р. Стулин // Наука и мир. – 2018. – № 1. – С. 11-15.

47. Абдуллаев Н.А. Показатели экономической безопасности предприятия/Н.А.Абдуллаев//Вопросы теории и методологии. – М.: Дело, 2019.

48. Авдийский В.И.Факторы, влияющие на экономическую безопасность хозяйствующего субъекта/В.И.Авдийский,В.А.Дадалко, Н.Г.Синявский //Учеб.пособие. – М.: ИНФРА – М, 2019.

49. Альпидовская М.Л. Обзор взглядов отечественных и зарубежных ученых на определение «риск»// Менеджмент в России. – 2020. – № 1. – С. 5-7.

50. Арсланов Ш.Д. Анализ первоначальной причины рисков/Ш.Д.Арсланов, Х.Д.Арсланова, Б.Д.Арсланов// Вопросы структуризации экономики. – 2019. – № 1.

51. Афонцев С.Д. Оценка надежности оператора/С.Д.Афонцев//Мировая экономика и международные отношения. – 2019. – № 3. – С. 22.

52. Белянова Е., Николаенко С. Сильные и слабые стороны метода SWOT-анализ/Е.Белянова,С.Николаенко// Вопросы экономики. – 2016. – № 9. – С.1-2.

53. Бродский Б.Е. Оценка и ранжирование рисков: Учебное пособие. – М.: ГУ ВШЭ, 2018.

54. Бурова Н.В. Матрица (карта) рисков внутреннего контроля/Н.В.Бурова//Вопросы статистики. – 2019. – № 6. – С. 1-2.

55. Балдин К.В. Управление рисками: Учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности экономики и управления [Текст]// К.В. Балдин, С.В. Воробьев. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2019.

56. Гимпельсон В., Капелюшников Р. Мониторинг за деятельностью хозяйствующего субъекта // Вопросы экономики. – 2018. – № 11.

57. Глинкина С. Цель системы внутреннего контроля/ С.Глинкина, Г.Клейнер//Российский экономический журнал. – 2019. – №5-6 – С.5-6.

58. Грачева М.В. Риск – менеджмент инвестиционного проекта: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Текст]// М.В. Грачева, А.Б. Секерина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2020.

59. Ечмаков С.М. Распространенные угрозы системы внутреннего контроля российских организаций. – М.: Финансы и статистика, 2019.

60. Козлова М.И. Задачи, решаемые системой внутреннего контроля / М.И. Козлова // Общество и экономика. – 2018. –№9.–С.11.

61. Игонина Л.Л.Меры, поддерживающие экономическую безопасность организации // Экономическая безопасность предприятия.– 2020.–№2.

62. Круглов Н.М. Сущность рисков и угроз, влияющих на экономическую безопасность предприятия/Н.М.Круглов, Д.В.Доценко// Национальные интересы: приоритеты и безопасность.– 2019.– № 15.

63. Каменская Е. А. Положение экономической безопасности в условиях развития цифровой экономики //Научные исследования. – 2019. – №. 1 (27). – С. 2-14.

64. Шумилин П.Е., Петренко А.П., Погребаня Д.В. Роль резервно-страховой системы в условиях риска и неопределенности в строительных организациях /П.Е. Шумилин, А.П. Петренко, Д.В. Погребаня//СТРОИТЕЛЬСТВО. АРХИТЕКТУРА. ЭКОНОМИКА. Материалы Международного форума "Победный май 1945 года": сборник статей. ДГТУ 2018. С. 187-190.

65. Казакова Н. А. Концепции контроллинга экономической безопасности компании: анализ российского и зарубежного подходов //Фундаментальные исследования. – 2019. – Т. 2. – №. 12. – С. 32-43.

66. Иванова Е. А. Концепция экономической безопасности как фактор повышения конкурентоспособности предприятия //Экономика и управление в XXI веке: стратегии устойчивого развития. – 2019. – С. 4-12.

67. Боровкова В. А., Боровкова В. А. Результативность стратегии управления рисками предприятия //Внедрение результатов инновационных разработок: проблемы и перспективы. – 2018. – С. 14-25.

68. Шалаев И. А., Соболева И. А., Николаенко Н. М. Современные методические подходы в управлении рисками промышленных предприятий //Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2019. – №. 7 (17). – С. 30-43.

69. Шумилина, В. Е. Прогнозные оценки коммерческих рисков промышленных предприятий / В. Е. Шумилина, А. И. Панченко // : Математика в экономике, Ростов-на-Дону, 12 ноября – 27 2018 года. – Мельбурн: AUS PUBLISHERS, 2018. – С. 34-42. – DOI 10.26526/conferencearticle_5c24b1cf9676e1.49698531.

70. Шумилина, В. Е. Управление рисками реорганизации предприятия / В. Е. Шумилина, О. Ю. Голубева, Д. Р. Стулин // Наука и мир. – 2018. – № 1. – С. 11-15.

71. Эриашвили Н. Д., Грошев И. В., Гусева С. Г. Управление предпринимательскими рисками в системе экономической безопасности //Вестник экономической безопасности. – 2021. – №. 2. – С. 18-27.

72. Аджанян А.С., Малинская А.И. и др. Риск-менеджмент как важнейший инструмент обеспеченияорганизационнойэффективности // Финансовая экономика. – 2021. – №1. – С. 237-241.

73. Буньковский Д.В. Методы минимизации рисков предприятия // Вопросы управления. – 2018. – № 5 (35). – С. 125-129.

74. Изварина Н.Ю., Домнич М.П. Особенности применения механизма анализа и оценки предпринимательскихрисковв современных условиях // Научный диалог: Экономика и менеджмент. – 2018. – С. 24-27.

75. Свидетельство о регистрации базы данных RUS 2018620672 . Хеджирование как элемент управления рисками в системе экономической безопасности // Архипов Э.Л., Крохичева Г.Е., Изварина Н.Ю., Баздикян М. Ю., Гетта Т. Г., Педанова К.С. 19.03.2018

76. Вакулин, М. В. Конкурентная разведка [Текст]: учебное пособие / М. В. Вакулин.– Санкт-Петербург: Интермедия, 2019.– С.5.

77. Кравцов, А. А. Использование конкурентной разведки для повышения конкурентоспособности предприятия [Текст] / А. А. Кравцов // Актуальные вопросы экономических наук. –2019.– №6-1. – С. 11–12.

78. Романов, В. В. Бизнес:Конкурентная разведка [Текст] / В. В.Романов, А. М. Потапенко, В. В. Романов // Известия ЮЗГУ. Серия: Экономика. Социология.Менеджмент.– 2018. – №3(16).– С. 17.

79. Саватеев В.П. Конкурентная разведка [Текст]: / В. П.Саватеев,А.В.Петринцкий, И.Л.Трунов[и др.].–Москва: Юрайт,2018.

80. Таболин А.Д. Конкурентная разведка всистеме обеспечения стратегическогоразвития предприятия [Текст] / А. Д. Таболин, Р. И. Макаренко // Новая наука: проблемы иперспективы. – 2019. –№6-1.

81. Ульченко М.В. Принципы конкурентной разведки [Текст] / М.В. Ульченко // Проблемы теории и практикиуправления. – 2018. – № 3. –С.11.

82. Уфимский, Ю. А. Конкурентная разведка: новый взгляд в условиях глобализацииэкономики [Текст] / Ю. А. Уфимский, А. О. Егоренко // Управление экономическими системами: электронный научный журнал.

83. Шпотов, Б. Признаки конкурентной разведки [Текст] / Б. Шпотов // Проблемы теории и практикиуправления. – 2019. – № 3. –С.15.

84. Шаталов А. Основные формы конкурентной разведки / А.Шаталов, // Новая наука: проблемы иперспективы развития. – 2019. –№8.–С.2-3.

85. Щербаков Л.И. Цели и задачи конкурентной разведки [Текст] / Щербаков Л.И., З. А. Дивненко [и др.] // Экономические науки фундаментальныеисследования.– 2018. – №5.

86. Портер, М. Е. Конкурентная стратегия: Методы анализа отраслей и конкурентов [Текст] / М. Е. Портер. – Нью-Йорк: Свободная пресса, 1980. – 422 с.

87. Шумилин П.Е. Моделирование процессов агрегирования и дезагрегирования чистых активов и чистых пассивов / П.Е. Шумилин// РУБИКОН. Сборник научных работ молодых ученых. Ростовский государственный университет. Ростов-на-Дону, 2005. С. 85-87.

88. Шумилина, В. Е. Теоретико-методические подходы к организации учета по сегментам и видам деятельности / В. Е. Шумилина // Инженерный вестник Дона. – 2012. – № 3(21). – С. 822-825.

89. Чернов В.А. Управление затратами: учебник для вузов. М.: КНОРУС, 2017. 178 с.

90. Кизилов, А. Н. Управленческие аспекты структурированного рабочего плана счетов / А. Н. Кизилов, В. Е. Шумилина // Учет и статистика. – 2007. – № 2(10). – С. 15-20.

91. Официальный сайт Единой информационной системы в сфере закупок [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://zakupki.gov.ru. – Дата доступа: 2021.

92. ПАО Магнит [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.magnit.com. – Дата доступа: 2021.

93. ПАО Сбербанк [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.sberbank.com. – Дата доступа: 2021.

94. Тинькофф Журнал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://journal.tinkoff.ru/wiki/terms/. – Дата доступа: 2021.

95. Бабаева З.Ш. Аутсорсинг и аутсорсинговые схемы: преимущества и недостатки //Вопросы устойчивого развития общества. – 2021. – № 4. – С. 225-229.

96. Гурьянова Э.А. Трансакционные издержки организации в условиях информатизации экономики// Интеллект. Инновации. Инвестиции. –2020. –№ 6. –С. 33-39.

97. Искосков М.О. Аутсорсинг как один из способов снижения трансакционных издержке // Экономика и управление. – 2012. – № 5 (79). – С. 44-47.

98. Мещерякова С.А., Давлетшина Л.М. Сущность и механизм аутсорсинговой модели бизнеса // Бизнес. Образование. Право. –2020. –№ 2 (51). –С. 175-179.

99. Палагин А.А., Огорельцев Ю.А. Аутсорсинг в стратегии современногобизнеса // Наукосфера. –2021. –№ 3-2. –С. 251-256.

100. Крицкая. М. Мораторий на банкротство. Журнал «Контур» 2020г.

101. Правовая навигационная система «Кодексы и Законы»// https://www.zakonrf.info/.

102. Егорова В. А. Теоретические основы изучения несостоятельности (банкротства). Статья/Электронный научно-практический журнал «Современные научные исследования и инновации», 2021.

103. Додонова Е. А. Экономико – правовые аспекты банкротства, 2021.

104. Электронный ресурс://https://base.garant.ru/73842428/.

105. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь, 2017.

106. Гартина Ю. А. Теоретические аспекты процедуры признания юридического лица несостоятельным (банкротом) / Ю. А. Гартина // Балтийский гуманитарный журнал. — 2020. — Т. 7, № 1. — С. 337–340.

107. Кулиева Л. Ч. Банкротство юридических лиц / Л. Ч. Кулиева // Новый юридический вестник. — 2019. — № 4 (6). — 33–36 с.

108. Портнова Е. В., Кочетков Д. Ю. Формирование института несостоятельности (банкротства) в современном российском праве / Е. В. Портнова, Д. Ю. Кочетков // Электронный научный журнал «Наука. Общество. Государство». — 2019. — Т. 7, № 2 (26). — 135–141 с. — URL: http://esj.pnzgu.ru. — Дата публикации: 30.06.2019.

109. Полищук Т. А. Банкротство юридических лиц в России / Т. А. Полищук, Д. А. Маркова // Общество: политика, экономика, право. — 2017. — № 6. — 34–39 с.

110. Запорожец Ю. А. Проблемы проведения процедуры наблюдения при банкротстве юридического лица / Ю. А. Запорожец, И. С. Шульженко // — URL: https:/interactive-plus.ru/ru/article/80827/discussion_platform

111. Гортра М. М. Допустимость участия третьих лиц в арбитражном процессе по делам о несостоятельности (банкротстве) / М. М. Гортра // Труды Института государства и права РАН. —2018. — Т. 13, № 2. — 173–189 с.

112. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 20.04.2021) "О несостоятельности (банкротстве)" URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/a7a4a813672c6255bd00b9323a768b1892c97cda/

113. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ

114. Правовые основы банкротства. Баренбойм Л., М. 1994

115. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. - М.: Омега, 2017

116. Патрушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным финансовой отчетности/Бухгалтерский учет. М.: 2018

117. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: "Финансы и статистика", 2017

118. Иванов Г.П. Антикризисное управление от банкротства – к финансовому оздоровлению – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2019

119. Савицкая Г.В. Экономический анализ - М.: ООО "Новое знание", 2017

120. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

121. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 05.04.2021, с изм. от 08.04.2021).

122. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 26.05.2021).

123. Абдуллаев Н.А. Понятие и признаки несостоятельности (банкротства): Вопр. теории и методологии. – М.: Дело, 2019. – с. 3-4.

124. Авдийский В.И., Дадалко В.А., Синявский Н. Г. Преднамеренное банкротство. Учеб. пособие. – М.: ИНФРА – М, 2018. – с.1-2.

125. Альпидовская М.Л. Фиктивное банкротство.// Менеджмент в России. – 2017. – № 1. – С.4.

126. Арсланов Ш.Д., Арсланова Х.Д., Арсланов Б.Д. Цели объявления о фиктивном банкротстве // Вопросы структуризации экономики. – 2018. – № 1.

127. Афонцев С.Д. Алгоритмы решения проблем преднамеренного и фиктивного банкротства //Мировая экономика и международные отношения. – 2019. – № 3. – С. 22. – С.1-4.

128. Белянова Е., Николаенко С. Виды прямых сделок компаний // Вопросы экономики. – 2016. – № 9.

129. Бродский Б.Е. Правовая база, регулирующая методы анализа финансового состояния: Учебное пособие. – М.: ГУ ВШЭ, 2018. – С.3-5.