Abstract (English):
The article examines the actions of unscrupulous subjects of the market economy, leading them to deliberate and fictitious bankruptcy; the expediency of analyzing the debtor's transactions for compliance with the legislation is justified. Special attention is paid to: analysis of the financial position of the debtor company, including changes in the frequency of submission of financial statements. The topic of algorithms for solving these problems is also discussed

Keywords:
deliberate and fictitious bankruptcy, analysis of transactions and financial situation, rights of economic entities, illegal actions in bankruptcy, consequences of invalidation of transactions, removal of the arbitration manager

Обеспечение устойчивого развития социально-экономических систем экономики требует разработки соответствующих правил и положений руководящими органами на разных уровнях.

Решение  комплексных проблем необходимо, поскольку в настоящее время в России появилось большое количество организаций, неспособных адаптироваться кменяющимся условиям на рынке.

Несостоятельность (банкротство) – неспособность должника полностью удовлетворить денежные обязательства кредиторов или исполнить обязательство по уплате обязательных платежей, признанное арбитражным судом (ст. 2 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Признаками несостоятельности банкротства являются (рисунок 1):

Рисунок 1 – Признаки несостоятельности (банкротства)[4, с.3]

Действующее российское законодательство предусматривает ответственность за действия, имеющие признаки такого банкротства.

Так, согласно статье 196 УК РФ под преднамеренным банкротством понимается совершение руководителем или учредителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем действий, заведомо влекущих невозможность полностью удовлетворить кредиторов или выполнить обязательные платежные обязательства, если такие действия причинили больший ущерб компании.

На практике это, как правило, приводит к созданию: 

1) новых юридических лиц и переносу активов компании в их уставный капитал;

2) фиктивной передаче или неравной продаже товаров;

3) выходу участников из числа учредителей компании с передачей  доли в имущество организации за счет их должного, искусственного создания кредиторской задолженности;

4) получения ссуд или кредитов под необоснованно высокие процентные ставки и т.д. [4, с.4].

Преднамеренное банкротство – это подготовленный процесс, который включает в себя следующеесогласно рисунка 2[5, с.1]:

Рисунок 2 – Элементы преднамеренного банкротства

Преступление всегда совершается с намерением обанкротить бизнес с целью незаконного присвоения его активов, уклонения от уплаты налогов и введения в заблуждение кредиторов и конкурентов.

Таким образом, преднамеренное банкротство вызвано умышленными действиями руководства или владельцами компании по созданию или увеличению ее несостоятельности путем заключения сделок с аффилированными лицами на заведомо невыгодных условиях, внесения неточной информации в бухгалтерские записи [5, с.2].

Фиктивное банкротство – заведомо ложное публичное сообщение руководителя или учредителя юридического лица, индивидуального предпринимателя или гражданина о своей несостоятельности [6, с.4].

Признаками фиктивного банкротства являются:

• несоответствие информации и документации, предоставленной должником, которая собрана уполномоченными лицами;
• выдача должником поддельных и поддельных документов на его имущество, а также его доходы и расходы;
• операции должника по сокрытию его активов и денежных средств.

Некоторые недобросовестные бизнесмены заявляют о фиктивном банкротстве, чтобы получить следующие преимущества, приведенные на рисунке 3:

Рисунок 3 – Цели объявления о фиктивном банкротстве[7]

За попытку фиктивного банкротства предусмотрено уголовное наказание (ст. 197 УК РФ), поэтому лучше не пытаться обмануть кредиторов.

Признаки преднамеренного и фиктивного банкротства, предусмотренные соответствующими статьями УК РФ, но не содержащие признаков уголовного правонарушения (не причинение крупного ущерба), составляют административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена в статье 14,12 КоАП РФ [8, с.1].

При установлении фактов снижения финансового положения хозяйствующего субъекта, уменьшения значений показателей, лучше провести полное  исследование, а так же анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности компании.

В этом случае правильнее будет уделить внимание анализу сделок, в ходе которых устанавливается соответствие совершенных операций и действий органов управления,атакжете сделки,которые не соответствовалирыночнымусловиям (возникновениеилиувеличениенеплатежеспособности).

Умышленно невыгодные условия сделки, заключенной должником, могут касаться: цены имущества, работ и услуг, типа и срока оплаты сделки, обеспечения, сторон заключаемой сделки.

В ходе анализа законности сделок и выявления фактов несоблюдения экономической целесообразности особое внимание уделяется прямым сделкам, поименованным на рисунке 4:

Рисунок 4 – Виды прямых сделок компаний[9]

Кроме того, законодательство предусматривает особые условия для оспаривания незаконных сделок при осуществлении процедуры банкротства в отношении несостоятельных хозяйствующих субъектов.

В этом случае конкурсный управляющий, назначенный арбитражным судом по месту нахождения хозяйствующего субъекта, обязан проанализировать его финансовое положение с расчетом по системе соответствующих показателей.

По результатам анализа значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника и законность совершенных  сделок, арбитражный управляющий делает вывод о наличии или отсутствии признаков умышленного или фиктивного банкротства,  либо невозможность проверки из-за отсутствия необходимых  документов [8, с.2].

В то же время в российской практике встречаются случаи, когда у объявленных банкротами субъектов рыночной экономики отсутствуют необходимые документы. В таких случаях арбитражные управляющие направляют запросы в налоговые органы, Государственную инспекцию безопасности дорожного движения (ГИБДД) наполучениеответов о реализации делабанкротствапараметров.

Отмена предоставления хозяйствующими субъектами квартальной финансовой отчетности негативно сказывается на качестве исследований, проводимых арбитражными управляющими для выявления признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.

По результатам расчетов и их анализа арбитражный управляющий делает вывод о наличии (отсутствии) признаков банкротства.

Кроме того, в делах о банкротстве нередки случаи отвода арбитражными судами арбитражных управляющих в случае низкого уровня их квалификации, выявления заинтересованности в сокрытии неправомерных действий руководителей, собственников, иных лиц неплатежеспособного должника, неисполнения обязательств или ненадлежащего исполнения.

Действующая нормативно-правовая база содержит спецификации для проведения финансового анализа определенных игроков рыночной экономики, включая стратегические предприятия, а также сельскохозяйственные организации.

Применительно к первому из них определяются значения коэффициентов «Степень платежеспособности» и «Коэффициент текущей ликвидности», согласно которым значения стратегических компаний, анализируемых по пяти группам, установленным в методологии, различаются.

С той же целью (защита действующих предприятий) применимые нормативные акты предоставляют налогоплательщикам право получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов в случае угрозы несостоятельности по единой ставке. В связи с этим была утверждена методика анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта для территориальных налоговых органов, уполномоченных осуществлять функции по разработке государственной политики и правового регулирования несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления [8, с.3].

Таким образом, была полностью разработана правовая база, регулирующая методы анализа финансового состояния различных предприятий-должников, а также выявлены симптомы преднамеренного и фиктивного банкротства. Однако на практике бывают случаи, когда выводы доверительного управляющего относительно финансового состояния компании, содержащиеся в заявлении, не соответствуют действительности, что приводит к путанице и, как следствие, к ущербу для различных кредиторов.

Причина такого несоответствия заключается, в  том, что в обязанности временного управляющего в период наблюдения входит финансовый анализ и подготовка заключения о наличии признаков умышленного и фиктивного банкротства, но не включает инвентаризацию активов должника [10, с.3].

Это обстоятельство приводит к тому, что выводы арбитражного управляющего основаны на анализе финансовых показателей по данным баланса и отчета о прибылях и убытках должника, что, в свою очередь, может не отражать истинную картину ситуации, а также состояние компании из-за умышленного или непреднамеренного искажения представленных в нем данных.

В контексте рассматриваемой проблемы отказ хозяйствующих субъектов от сдачи квартальных балансов в налоговые органы представляется негативным.

Кроме того, в российской правоприменительной практике встречаются случаи, когда должник создает «управляемую» кредиторскую задолженность, что дает возможность инициировать процедуру банкротства и по согласованию с арбитражным управляющим контролировать осуществление процедуры банкротства, в том числе путем голосования у кредиторов.

Методы финансового анализа компании, применяемые в соответствии с действующим законодательством, которые составляют основу для выявления доказательств преднамеренного и фиктивного банкротства, неоднократно и обоснованно критиковались юристами, экономистами, арбитражными управляющими и научным сообществом [10, с.4].

Нужно учитывать такое мнение, что соотношение обеспеченности собственными оборотными средствами следует заменить соотношением собственных средств и заемных средств, поскольку рост официальных критериев несостоятельности зависит от одних и тех же факторов – уменьшения долга и увеличения в собственных оборотных средствах.

Достижение нормативных значений коэффициента текущей ликвидности и коэффициента собственного капитала возможно, если в обязательства компании включены долгосрочные источники заимствования не менее 40% от стоимости оборотных активов.

Нормативные значения коэффициентов, установленных в методах финансового анализа, одинаковы для всех компаний, без учета отраслевой характеристики, видов производства субъектов рыночной экономики,структурыисостоянияоборотныхсредств,ихоборачиваемости и другихпараметровдеятельности.

В настоящее время в России не существует универсальной методики анализа финансовой отчетности и хозяйственной деятельности организации, предполагающей комплексное изучение предприятия с учетом специфики отрасли, в которой оно работает.

В то же время зарубежными учеными и специалистами в области банкротства хозяйствующих субъектов, а также причин его возникновения доказано, что из множества рассчитанных финансовых показателей лишь немногие являются информативными, более точно прогнозирующими возможность банкротства, основания его возникновения. В связи с этим используемые за рубежом модели прогнозирования банкротства и оценки кредитного риска неприменимы в условиях российской экономики [10, с.5].

По результатам исследования еще раз делается вывод о том, что в настоящее время институт банкротства в России позволяет недобросовестным хозяйствующим субъектам злоупотреблять своими правами в незаконных целях, что требует постоянного мониторинга и анализа судебной практики и действующего законодательства с целью выявлять и предотвращать такие факты.

Кроме того, действующее законодательство в области обеспечения возможности выявления признаков преднамеренного и фиктивного банкротства требует пересмотра в части применения методов, позволяющих максимально точно и однозначно установить факт наличия расследуемых правонарушений и причинно-следственную связь между их присутствием и действиями, определенными в соответствии с законом.

В рамках  приведенных предложений по повышению эффективности института банкротства, задержка с разработкой и утверждением федеральных стандартов проведения финансового анализа в делах о банкротстве и выявления доказательств преднамеренного и фиктивного банкротства представляется неприемлемой [8, с.4].

1. Shumilina, VE Prospects for the recovery of economic growth in modern Russia / VE Shumilina, Ya. S. Litvinova // Directions of improving the economic security of the Russian Federation in the context of economic recession and pandemic. - Rostov-on-Don: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 156-163.

2. Korovina A.B. Small business globalization. Features of globalization. [Text] / A. B. Korovina, E. Novik // Finance and Management. - 2018. - No. 4. - C.3.

3. Letova M.K. Factors contributing to the development of small business [Text] / M.K. Letov. Moscow: 2019.

4. Melnikova Yu.A. The role of small business in various countries [Text] / Yu.A. Melnikova // Globalization and Business. - M., 2019. No. 9. - P.2-3.

5. Mikhailova OR Economic policy of Russia in the sphere of small business. Mikhailova // Small business .– 2016.– №5.

6. Mikhaleva EP Ways of solving the problems of small business // Economy, globalization. - M., 2020. No. 10.

7. Shumilina, V. E. Statistical analysis of small and medium-sized businesses in Russia for the period 2017-2019 / V. E. Shumilina, V. A. Kleptsov // Business safety management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 3-14.

8. Shumilin P.E. Accounting and audit of enterprise reorganization / P.E. Shumilin / RSSU, Rostov-on-Don, 2012

9. Shumilina, V. E. Analysis of the impact of the pandemic on business development / V. E. Shumilina, I. V. Yunkina // Business security management in modern conditions. - Moscow: AUSPUBLISHERS, 2021 .-- S. 212-219.

10. Tomashuk E.A. Methods of organizing small business in the formation of a system of interaction between enterprises // Engineering Bulletin of the Don. - 2012. - No. 4-2 (23). - S. 172.

11. Nikulina OV, Novoselova IV, Kotomenkova V.Yu., Seredina VV Risk management for effective implementation of investment and construction projects // Actual problems of socio-economic development of Russia. - 2020. - No. 2. - S. 39-42.

12. Zilberova I.Yu., Novoselova IV, Nikulina OV Improving organizational behavior in the management system of entrepreneurial structures of the construction industry in Russia // Engineering Bulletin of the Don. - 2018. - No. 1 (48). - S. 147.

13. Sukhinin S.A. Innovative component as a factor in the development of the economy of the regions of the South of Russia // Integration processes in the modern geoeconomic space: materials of the scientific and practical conference. Simferopol: Crimean Federal University. IN AND. Vernadsky. - 2020 .-- S. 255-258.

14. Shumilina, V. E. Economic security in the system of sustainable functioning of the enterprise / V. E. Shumilina, V. A. Grushina, E. A. Golovko // Economic security, accounting and law in the Russian Federation: realities and prospects, 05 May - 05 2019, 2019 .-- S. 81-85.

15. Modeling the processes of aggregation and disaggregation of net assets and net liabilities / P.Ye. Shumilin // RUBIKON. Collection of scientific works of young scientists. Rostov State University. Rostov-on-Don, 2005.S. 85-87.

16. Bardanosova A.A., Kozel I.V. Disadvantages of using strategic planning in the activities of organizations // Kant: Economics and Management. - 2015. - No. 1. - P. 66-69.

17. Bondar AR, Kasabova KI, Kodua LK The role of strategic planning in the activities of the organization // Collection of scientific works based on the materials of the 7th international. scientific and practical conf. "Modern trends in the development of science and technology", 2015. - P. 19-21.

18. Shumilina, V. E. Ways of increasing the financial stability of an enterprise to ensure economic security / V. E. Shumilina, K. N. Abdullaeva, T. V. Sushkova //: Modern problems of economic security, accounting and law in the Russian Federation. Volume 4, January 11, 2018 - 31 2019, 2019 .-- P. 5. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c50616cd8cac1.84580638.

19. Grigoryan N.L. On the question of the possibility of using PEST analysis in strategic management // Modern trends in the development of science and technology. - 2015. - No. 4. - P. 74-76.

20. Divaeva L.P. The influence of the external environment of the organization on its development // Collection of scientific works based on the materials of the 15th All-Russian. scientific and practical conf. "Social processes in modern Western Siberia". Issue 15. –Gorno-Altaysk, RIO GAGU, 2014. - P. 3436.

21. Zaeva E.D., Firsova E.V. Network planning as a method of making managerial decisions // Technics and technologies, politics and economics: problems and prospects: materials of the 3rd international. scientific and practical conf. - Kolomna, 2016 .-- S. 244-249.

22. Milyuchenko M.V. Stages and methods of strategic planning / M.V. Milyuchenko // Restructuring of the Russian economy and industrial policy: scientific and practical materials. conf. with foreign participation. –SPb.: Polytechnic. un.-t 2015. - pp. 354-358.

23. Zaitseva N. P. Innovative processes of development of the world economy: lecture notes / N.P. Zaitseva, G.G. Zabnina / Belgorod State national research. un-t. - Belgorod: Belgorod: NRU BelGU, 2018 - 57 p.

24. Zykova T.I. Trends in innovative development of the economy in Russia / T.I. Zykova, D.T. Mannapova // International Youth Symposium on Management, Economics and Finance: Collection of articles. scientific. Art. - Kazan, 2019. - P. 169-172.

25. A. V. Kolesnikov. Long-term forecast and programming of financing of internal costs of the innovation and investment sector of the Russian Federation / A.V. Kolesnikov // RussianEconomicBulletin. - 2019. - T. 2, No. 4. - S. 33-43.

26. Kurnosova E.A. Kurnosova E.A. Infrastructure development concept for innovative activity of the industrial sector of the Russian Federation // Financial Economics. - 2020. - No. 1.– P. 174-178.

27. Kulapov M.N. Technological aspects of the theory of management of innovative processes: system analysis and approaches to modeling / M.N. Kulapov, V.P. Varfolomeev, P.A. Karasev // Drucker Bulletin. - 2018. - No. 3. - S. 82-100.

28. Matuzenko E.V. Innovations in commercial activity: study guide / E.V. Matuzenko, Yu.A. Naplekova; Belgorod University of Cooperation, Economics and Law. - Belgorod: Publishing house of the Belgorod University of Cooperation, Economics and Law, 2018 .-- 148 p.

29. Yusupov A.Sh. Economic characteristics and classification of innovation activity / A.Sh Yusupov // Bulletin of the branch "Russian State Social University" in the city of Osh of the Kyrgyz Republic. - 2018. - No. 1. - P. 116-124.

30. Bashkirova V.V., Methods of risk reduction // Innovations in Science No. 12 (88), 2018.

31. Hasanov B.G., Napkhonenko N.V., Karaeva M.R. Risk management: textbook. allowance / N.V. Napkhonenko, M.R. Karaeva; South-Russian State Polytechnic University (NPI) named after M.I. Platova. - Novocherkassk: YRSPU (NPI), 2017 .-- 110 p.

32. Knyazeva E.G., Yuzvovich L.I., Lugovtsov R.Yu., Fomenko V.V., Financial and economic risks: textbook / E.G. Knyazeva, L.I. Yuzvovich, R. Yu. Lugovtsov, V.V. Fomenko. - Yekaterinburg: Ural Publishing House. University, 2015. – 112 p.

33. Kuleshova E.V. Project Risk Management: tutorial / author-comp. E. V. Kuleshova. - 2nd ed., Add. - Tomsk: El Content, 2015.

34. Panyagina A.E. Approaches to understanding and classification of risks // Modern Economics: Problems, Trends, Prospects, No. 6, 2012. \

35. Shumilin P.E., Petrenko A.P., Pogrebanya D.V. The role of the reserve-insurance system in conditions of risk and uncertainty in construction organizations / P.E. Shumilin, A.P. Petrenko, D.V. Burial // CONSTRUCTION. ARCHITECTURE. ECONOMY. Materials of the International Forum "Victory May 1945": a collection of articles. DSTU 2018.S. 187-190.

36. Shumilina, V.E. Forecast estimates of commercial risks of industrial enterprises / V.E.Shumilina, A.I. Panchenko //: Mathematics in Economics, Rostov-on-Don, November 12 - 27 2018. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2018 .-- S. 34-42. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c24b1cf9676e1.49698531.

37. Shumilina, V. E. Risk management of enterprise reorganization / V. E. Shumilina, O. Yu. Golubeva, D. R. Stulin // Science and World. - 2018. - No. 1. - P. 11-15.

38. Balashov A. I., Belyakov V. G. Business law for economists. Textbook and workshop. M: Yurayt, 2021.334 p.

39. Barinov A. M., Bushev A. Yu., Gorodov O. A. Commercial (entrepreneurial) law. Textbook. In 2 volumes. Volume 2 / ed. Popondopulo V.F.M: Prospect, 2020.640 p.

40. Morozov GB Legal regulation of entrepreneurial activity. Study guide for academic undergraduate studies. M: Yurayt, 2019.420 p.

41. Popondopulo VF, Barinov AM, Bushev A. Yu. Commercial (entrepreneurial) law. Textbook. In 2 volumes. Volume 1 / ed. Popondopulo V.F.M: Prospect, 2020. 608 p.

42. Entrepreneurial law of Russia: results, trends and ways of development: monograph / E.G. Afanasyeva, A.V. Belitskaya, V.A. Vaypan and others; otv. ed. E.P. Gubin. M .: Yustitsinform, 2019.664 p.

43. Business law. Legal regulation of certain types of entrepreneurial activity 2nd ed., Trans. and add. Textbook for undergraduate and graduate programs / ed. Ruchkina G.F.M .: Yurayt, 2019.392 p.

44. Shumilin P.E., Petrenko A.P., Pogrebanya D.V. The role of the reserve-insurance system in conditions of risk and uncertainty in construction organizations / P.E. Shumilin, A.P. Petrenko, D.V. Burial // CONSTRUCTION. ARCHITECTURE. ECONOMY. Materials of the International Forum "Victory May 1945": a collection of articles. DSTU 2018.S. 187-190.

45. Shumilina, V. E. Forecast estimates of commercial risks of industrial enterprises / V. E. Shumilina, A. I. Panchenko //: Mathematics in economics, Rostov-on-Don, November 12 - 27 2018. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2018 .-- S. 34-42. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c24b1cf9676e1.49698531.

46. Shumilina, V. E. Risk management of enterprise reorganization / V. E. Shumilina, O. Yu. Golubeva, D. R. Stulin // Science and World. - 2018. - No. 1. - P. 11-15.

47. Abdullaev N.A. Indicators of the economic security of the enterprise / N.A. Abdullaev // Questions of theory and methodology. - M .: Delo, 2019.

48. Avdiyskiy V.I. Factors affecting the economic security of an economic entity / V. I. Avdiskiy, V. A. Dadalko, N. G. Sinyavskiy // Study guide. - M .: INFRA - M, 2019.

49. Alpidovskaya M.L. Review of the views of domestic and foreign scientists on the definition of "risk" // Management in Russia. - 2020. - No. 1. - P. 5-7.

50. Arslanov Sh.D. Analysis of the initial cause of risks / Sh.D. Arslanov, Kh.D. Arslanova, B.D. Arslanov // Issues of structuring the economy. - 2019. - No. 1.

51. Afontsev S.D. Operator reliability assessment / S.D. Afontsev // World Economy and International Relations. - 2019. - No. 3. - P. 22.

52. Belyanova E., Nikolaenko S. Strengths and weaknesses of the SWOT-analysis method / E. Belyanova, S. Nikolaenko // Economic Issues. - 2016. - No. 9. - P.1-2.

53. Brodsky B.E. Assessing and Ranking Risks: A Study Guide. - M .: GU HSE, 2018.

54. N.V. Burova Matrix (map) of risks of internal control / N.V. Burova // Questions of statistics. - 2019. - No. 6. - P. 1-2.

55. Baldin K.V. Risk management: Textbook. A manual for university students enrolled in the specialty of economics and management [Text] // K.V. Baldin, S.V. Vorobiev. - M .: UNITY - DANA, 2019.

56. Gimpelson V., Kapelyushnikov R. Monitoring the activities of an economic entity // Economic Issues. - 2018. - No. 11.

57. Glinkina S. Purpose of the internal control system / S. Glinkina, G. Kleiner // Russian economic journal. - 2019. - No. 5-6 - P.5-6.

58. Gracheva M.V. Risk - management of an investment project: a textbook for university students studying in economic specialties [Text] // M.V. Gracheva, A.B. Sekerina. - M .: UNITY - DANA, 2020.

59. Echmakov S.M. Common threats to the internal control system of Russian organizations. - M .: Finance and Statistics, 2019.

60. Kozlova M.I. Tasks Solved by the Internal Control System / M.I. Kozlova // Society and Economy. - 2018. -№9.-C.11.

61. Igonina L.L. Measures supporting the economic security of the organization // Economic security of the enterprise.– 2020. – №2.

62. Kruglov N.M. The essence of risks and threats affecting the economic security of the enterprise / N.M. Kruglov, D.V. Dotsenko // National interests: priorities and security.– 2019.– No. 15.

63. Kamenskaya E. A. The position of economic security in the development of the digital economy // Scientific research. - 2019. - No. 1 (27). - S. 2-14.

64. Shumilin P.E., Petrenko A.P., Pogrebanya D.V. The role of the reserve-insurance system in conditions of risk and uncertainty in construction organizations / P.E. Shumilin, A.P. Petrenko, D.V. Burial // CONSTRUCTION. ARCHITECTURE. ECONOMY. Materials of the International Forum "Victory May 1945": a collection of articles. DSTU 2018.S. 187-190.

65. Kazakova NA Concepts of controlling the economic security of a company: analysis of Russian and foreign approaches // Fundamental research. - 2019. - T. 2. - No. 12. - S. 32-43.

66. Ivanova EA The concept of economic security as a factor in increasing the competitiveness of an enterprise // Economy and management in the XXI century: strategies for sustainable development. - 2019.- S. 4-12.

67. Borovkova VA, Borovkova VA Effectiveness of the enterprise risk management strategy // Implementation of the results of innovative developments: problems and prospects. - 2018 .-- S. 14-25.

68. Shalaev I. A., Soboleva I. A., Nikolaenko N. M. Modern methodological approaches in risk management of industrial enterprises // Innovative economy: prospects for development and improvement. - 2019. - No. 7 (17). - S. 30-43.

69. Shumilina, V. E. Forecasting estimates of commercial risks of industrial enterprises / V. E. Shumilina, A. I. Panchenko //: Mathematics in Economics, Rostov-on-Don, November 12 - 27 2018. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2018 .-- S. 34-42. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c24b1cf9676e1.49698531.

70. Shumilina, V. E. Risk management of enterprise reorganization / V. E. Shumilina, O. Yu. Golubeva, D. R. Stulin // Science and World. - 2018. - No. 1. - P. 11-15.

71. Eriashvili ND, Groshev IV, Guseva SG Management of entrepreneurial risks in the system of economic security // Bulletin of economic security. - 2021. - No. 2. - S. 18-27.

72. Adzhanyan A.S., Malinskaya A.I. and others. Risk management as the most important tool for ensuring organizational efficiency // Financial Economics. - 2021. - No. 1. - S. 237-241.

73. Bunkovsky D.V. Methods for minimizing enterprise risks // Management issues. - 2018. - No. 5 (35). - S. 125-129.

74. Izvarina N.Yu., Domnich M.P. Features of the application of the mechanism of analysis and assessment of entrepreneurial risks in modern conditions // Scientific dialogue: Economics and management. - 2018 .-- S. 24-27.

75. Certificate of registration of the database RUS 2018620672. Hedging as an element of risk management in the system of economic security // Arkhipov E.L., Krokhicheva G.E., Izvarina N.Yu., Bazdikyan M.Yu., Getta T.G., Pedanova K.S. 03/19/2018

76. Vakulin, M. V. Competitive intelligence [Text]: tutorial / M. V. Vakulin.- St. Petersburg: Intermedia, 2019.- P.5.

77. Kravtsov, A. A. The use of competitive intelligence to improve the competitiveness of the enterprise [Text] / A. A. Kravtsov // Actual problems of economic sciences. –2019.– No. 6-1. - S. 11–12.

78. Romanov, V. V. Business: Competitive intelligence [Text] / V. V. Romanov, A. M. Potapenko, V. V. Romanov // Izvestia YUZGU. Series: Economics. Sociology. Management. - 2018. - No. 3 (16). - P. 17.

79. V. P. Savateev Competitive intelligence [Text]: / V. P. Savateev, A. V. Petrintsky, I. L. Trunov [and others]. - Moscow: Yurayt, 2018.

80. Tabolin A. D. Competitive intelligence in the system of ensuring the strategic development of an enterprise [Text] / A. D. Tabolin, R. I. Makarenko // New science: problems and prospects. - 2019. –№6-1.

81. Ulchenko M.V. Principles of Competitive Intelligence [Text] / M.V. Ulchenko // Problems of theory and practice of management. - 2018. - No. 3. –C.11.

82. Ufimsky, Yu. A. Competitive intelligence: a new look in the context of globalization of the economy [Text] / Yu. A. Ufimsky, AO Egorenko // Management of economic systems: electronic scientific journal.

83. Shpotov, B. Signs of competitive intelligence [Text] / B. Shpotov // Problems of theory and practice of management. - 2019. - No. 3. –C.15.

84. Shatalov A. The main forms of competitive intelligence / A. Shatalov, // New science: problems and development prospects. - 2019. –№8. – C.2-3.

85. Shcherbakov L.I. Goals and objectives of competitive intelligence [Text] / Shcherbakov L. I., Z. A. Divnenko [and others] // Economic sciences fundamental research. - 2018. - No. 5.

86. Porter, ME Competitive strategy: Methods for analyzing industries and competitors [Text] / ME Porter. - New York: Free Press, 1980 .-- 422 p.

87. P.E. Shumilin Modeling the processes of aggregation and disaggregation of net assets and net liabilities / P.E. Shumilin // RUBIKON. Collection of scientific works of young scientists. Rostov State University. Rostov-on-Don, 2005.S. 85-87.

88. Shumilina, VE Theoretical and methodological approaches to the organization of accounting by segments and types of activity / VE Shumilina // Engineering Bulletin of the Don. - 2012. - No. 3 (21). - S. 822-825.

89. Chernov V.A. Cost management: a textbook for universities. M .: KNORUS, 2017.178 p.

90. Kizilov, A. N. Management aspects of a structured working chart of accounts / A. N. Kizilov, V. E. Shumilina // Accounting and statistics. - 2007. - No. 2 (10). - S. 15-20.

91. Official site of the Unified information system in the field of procurement [Electronic resource]. - Access mode: https://zakupki.gov.ru. - Date accessed: 2021.

92. PJSC Magnit [Electronic resource]. - Access mode: https://www.magnit.com. - Date accessed: 2021.

93. PJSC Sberbank [Electronic resource]. - Access mode: https://www.sberbank.com. - Date accessed: 2021.

94. Tinkoff Journal [Electronic resource]. - Access mode: https://journal.tinkoff.ru/wiki/terms/. - Date accessed: 2021.

95. Babaeva Z.Sh. Outsourcing and outsourcing schemes: advantages and disadvantages // Issues of sustainable development of society. - 2021. - No. 4. - S. 225-229.

96. Guryanova E.A. Transaction costs of the organization in the conditions of informatization of the economy // Intellect. Innovation. Investments. –2020. –№ 6. –C. 33-39.

97. Iskoskov M.O. Outsourcing as one of the ways to reduce transaction costs // Economics and Management. - 2012. - No. 5 (79). - S. 44-47.

98. Meshcheryakova S.A., Davletshina L.M. The essence and mechanism of the outsourcing business model // Business. Education. Right. –2020. –No. 2 (51). -WITH. 175-179.

99. Palagin A.A., Ogoreltsev Yu.A. Outsourcing in the strategy of modern business // Naukosphere. –2021. –№ 3-2. -WITH. 251-256.

100. Kritskaya. M. Moratorium on bankruptcy. Magazine "Kontur" 2020

101. Legal navigation system "Codes and Laws" // https://www.zakonrf.info/.

102. Egorova VA Theoretical foundations of the study of insolvency (bankruptcy). Article / Electronic scientific and practical journal "Modern scientific research and innovation", 2021.

103. Dodonova E. A. Economic and legal aspects of bankruptcy, 2021.

104. Electronic resource: // https: //base.garant.ru/73842428/.

105. Raizberg B.A. Modern Economic Dictionary, 2017.

106. Gartina Yu. A. Theoretical aspects of the procedure for recognizing a legal entity as insolvent (bankrupt) / Yu. A. Gartina // Baltic Humanitarian Journal. - 2020. - T. 7, No. 1. - P. 337–340.

107. Kulieva L. Ch. Bankruptcy of legal entities / L. Ch. Kulieva // New legal bulletin. - 2019. - No. 4 (6). - 33–36 p.

108. Portnova E. V., Kochetkov D. Yu. Formation of the institution of insolvency (bankruptcy) in modern Russian law / E. V. Portnova, D. Yu. Kochetkov // Electronic scientific journal “Science. Society. State". - 2019. - T. 7, No. 2 (26). - 135-141 p. - URL: http://esj.pnzgu.ru. - Date of publication: 06/30/2019.

109. Polishchuk T. A. Bankruptcy of legal entities in Russia / T. A. Polishchuk, D. A. Markova // Society: politics, economics, law. - 2017. - No. 6. - 34–39 p.

110. Zaporozhets Yu. A. Problems of the supervision procedure in case of bankruptcy of a legal entity / Yu. A. Zaporozhets, I. S. Shulzhenko // - URL: https: /interactive-plus.ru/ru/article/80827/discussion_platform

111. Gortra MM Admissibility of the participation of third parties in the arbitration process in insolvency (bankruptcy) cases / MM Gortra // Proceedings of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences. -2018. - T. 13, No. 2. - 173-189 p.

112. Federal Law of 26.10.2002 N 127-FZ (revised from 20.04.2021) "On insolvency (bankruptcy)" URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/a7a4a813672c6255bd00b9323a768b1892c97cda/

113. Federal Law "On Insolvency (Bankruptcy)" dated 26.10.2002 N 127-FZ

114. Legal basis for bankruptcy. Barenboim L., M. 1994

115. Fedorova G.V. Financial analysis of enterprises with the threat of bankruptcy. - M .: Omega, 2017

116. N.V. Patrushina. Analysis of financial results according to financial statements / Accounting. Moscow: 2018

117. Bakanov M.I., Sheremet A.D. The theory of economic analysis - Moscow: "Finance and Statistics", 2017

118. Ivanov G.P. Anti-crisis management from bankruptcy to financial recovery - M .: Law and Law, UNITI, 2019

119. Savitskaya G.V. Economic analysis - M .: OOO "New knowledge", 2017

120. Federal Law of October 26, 2002 N 127-FZ "On Insolvency (Bankruptcy)".

121. The Criminal Code of the Russian Federation of 13.06.1996 N 63-FZ (as amended on 05/04/2021, as amended on 08/04/2021).

122. Code of the Russian Federation on Administrative Offenses of 30.12.2001 N 195-FZ (as amended on 26.05.2021).

123. Abdullaev N.A. Concept and signs of insolvency (bankruptcy): Vopr. theory and methodology. - M .: Delo, 2019 .-- p. 3-4.

124. Avdiskiy VI, Dadalko VA, Sinyavskiy NG Intentional bankruptcy. Textbook. allowance. - M .: INFRA - M, 2018 .-- p. 1-2.

125. Alpidovskaya M. L. Fictitious bankruptcy. // Management in Russia. - 2017. - No. 1. - P.4.

126. Arslanov Sh.D., Arslanova Kh.D., Arslanov B.D. Objectives of the declaration of fictitious bankruptcy // Questions of economic structuring. - 2018. - No. 1.

127. Afontsev S. D. Algorithms for solving the problems of deliberate and fictitious bankruptcy // World Economy and International Relations. - 2019. - No. 3. - P. 22. - P.1-4.

128. Belyanova E., Nikolaenko S. Types of direct deals of companies // Questions of economy. - 2016. - No. 9.

129. Brodsky B.Ye. The legal framework governing the methods of analyzing the financial condition: Textbook. - M .: GU HSE, 2018 .-- P.3-5.