employee from 01.01.2004 until now
Rostov-on-Don, Rostov-on-Don, Russian Federation
student
Novocherkassk, Rostov-on-Don, Russian Federation
student
The article discusses the concept of tax and tax policy of the state, the relationship between tax policy and the economic security of the country, the peculiarities of the formation of the relationship between taxes and economic security in general
economic security, tax, taxation system, tax policy
Рассматривая систему функционирования как экономической безопасности государства в целом, так и отдельных субъектов хозяйствования, необходимо отметить, что сбалансированное развитие и функционирование невозможно без рациональной работы определенных звеньев финансовой и экономической политики страны. Одним из таких звеньев является налоговая политика государства.
Актуальность темы обусловлена тем, что налоговая политика является неотъемлемой частью функционирования государства и отдельных структур финансовой политики страны, поскольку налоги выполняют сразу несколько функций, взаимосвязь которых оказывает значительное влияние на мобилизацию ресурсов страны, их формирование, и самое главное структурированное развитие этих ресурсов.
Целью работы является систематизация сущностных подходов к определению налоговой политики для обеспечения экономической безопасности.
Для более детального понимания налоговой политики, а также взаимосвязи налоговой политики с экономической безопасностью, необходимо начать с рассмотрения самого понятия налоговой системы, налога и его характерных задач и функций в финансовой политике государства.
С наступлением XXI века налоговая политика стала объектом внимания ученых экономистов, какого не испытывала за предшествующую историю России. В определении понятия налоговой политики исследователь сталкивается с существенными различиями в понятийно терминологическом инструментарии налоговой политики. Налоговая политика как экономическая категория является разноплановым понятием.
Налоговая политика с позициикомплекса мероприятий, проводимых государством в сфере налогообложения, с целью осуществления ключевых направлений социально-экономического развития рассматривается Ахмедовой Э.С., Рамазановой Б.К., Куликовой Н.И., Куликовой М.А., Назарчук Н.П.
Налоговая политика как часть финансовой политики государства, направленная на формирование финансовых ресурсов, которые способствуют гармонизации социально-экономических интересов на всех уровнях управления соответствующей налоговой стратегии, определяется Майбуровым И.А., Сысоевой Е.Ф., Мельник Е.Н.
С точки зрения совокупного подхода налоговая политика, рассматриваемая Пансковым В.Г. и Кузулгуртовой А.Ш., является сочетанием правовых, экономических и финансовых мер, предусматривающих накопление денежных средств в бюджет, а также обеспечения финансовой деятельности муниципальных образований и государства.
Романовский М.В. и Врублевская О.В. интерпретируют налоговую политику как метод косвенного регулирования экономики государством в сфере налогообложения, ориентированного на решение поставленных целей и задач, стоящих перед обществом.
Согласно исследованиям Поролло Е.В. и Казакова В.В. налоговаяполитика определяется как сфера деятельности государства, нацеленная на экономическое обеспечение возлагаемых на государственные структуры общественно значимых функций [5].
Таким образом, можно констатировать, что налоговая система – это вся совокупность действующих в государстве существенных условий налогообложения.
В структуру налоговой системы входят:
– налоги и сборы;
– нормативно – правовая база;
– налоговые органы.
Налоговаясистема используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его структуру и динамику, что несомненно оказывает воздействие на стабильное функционирование финансово – экономической системы безопасности.
Необходимо подчеркнуть огромную важность проблем налоговой политики в Российской Федерации, которые существовали на протяжении длительного периода времени.
Среди актуальных проблем налоговой политики можно выделить проблемы [4], представленные на рисунке 1.
Рисунок 1 – Проблемы налоговой политики в Российской Федерации
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж,который взимается с физических лиц и организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств[1].
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами.
Налоги одновременно выполняют ряд функции, при этом находят отражение в предложенных способах, представленных на рисунке 2,предполагающих в качестве основной цели финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.
Рисунок 2 – Основные функции налогов
Основываясь на данных рисунка 2, можно сделать вывод, что на реализацииналогами своих функций осуществляется базирование и основывается развитие всей налоговой политики совместно с денежно – кредитной и бюджетно – финансовой политикой, которая является одним из главных компонентов финансовой политики государства и экономической безопасности.
В качествеосновного направления развития налоговой системыможно определить повышение эффективности налогообложения, для достижения данной цели, ее необходимо строить на компромиссе интересов налогоплательщиков и государства, что проявляется в выстраивании налоговой системы.
Процесс согласования интересов в процессе налогообложения имеет название гармонизация налоговой системы, под которой следует понимать построение и развитие национальной системы налоговых отношений, устанавливающей устойчивый и долгосрочный баланс интересов налогоплательщиков, государства и других государств[3].
Гармонизации отношений между налогоплательщиками и государством осуществляется по ряду направлений, представленных на рисунке 3.
Рисунок 3 – Направления гармонизации налоговых отношений.
В связи с тем, что существует некий дисбаланс интересов, система налогообложения РФ находится в процессе совершенствования и развития, на это указывают следующие явления:
– чрезмерная налоговая нагрузка и её неравномерное распределение;
– низкая фискальная эффективность;
– уклонение от уплаты налогов.
Инструментом, направленным на гармонизацию налоговых отношений, обеспечивающих их структурирование, развитие и формирования компромиссной налоговой системы, выступает налоговая политика, проводимая в государстве.
Таким образом, проведенное исследование показало, что налоговая политика является ресурсом для обеспечения экономической безопасности и инструментом ее обеспечения, но при этом и фактором возникновения угроз.
Роль налогов в области экономической безопасности напрямую зависит от государственной экономической политики и от выбора путей экономического развития страны. Так, налоги, выступая в качестве ресурсного фактора, могут служить средством обеспечения экономической безопасности в случае роста налогового потенциала или причиной усиления угроз, при утрате налогового потенциала.
Для предотвращения возникновения угроз для экономической безопасности страны, связанных с налогообложением, необходим разумный подход к ведению налоговой политики государства [6].
Формирование разумной налоговой политики находится под влиянием множества факторов, отраженных на рисунке 4, между которыми существует тесное взаимодействие, обеспечивающее стабильность и развитие как налоговой системы, так и ее отдельных звеньев.
Рисунок 4 – Факторы разумной налоговой политики
В качестве направления взаимодействия налоговой политики и обеспечения экономической безопасности следует выделить противостояние внутренним и внешним угрозам экономики, для достижения которого необходимо формирование должных условий для социально – экономического развития страны, повышения её инвестиционной привлекательности и благосостояния общества, что требует решения ряда задач:
- стремление снизить налоговую нагрузку для субъектов экономики, которые финансируют в развитие новых технологий;
- модернизация и развитие специальных режимов для малого предпринимательства;
- совершенствование системы применения налоговых льгот;
- модернизация системы налогового контроля для минимизации утечки средств в теневой сектор экономики;
- увеличения числа инструментов налогового регулирования.
Реализация перечисленных задач, позволит достичь эффективного развития системы обеспечения экономической безопасности по средствам взаимодействия с системой налогообложения.
В результате исследования взаимосвязи налоговой политики и экономической безопасности, можно сделать вывод, что современная налоговая система с помощью развития и построения разумной налоговой политики выступает ключевым элементом экономической безопасности государства, адаптирует её к сложившимся социально-экономическим условиям развития всего государства в целом, позволяет нейтрализовать налоговые риски и укрепить экономическую безопасность Российской Федерации.
1. Tax Code of the Russian Federation (Tax Code of the Russian Federation) [Electronic resource]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Bolataeva, A.A. The tax system of the Russian Federation: topical problems and ways to improve the modern tax system // Scientific Izvestia. –2020. –№ 6. –C. 41-45.
3. Zotikov, N.Z. The tax system of Russia: problems and prospects // Internet-journal Naukovedenie. –2019. -T. 9. –№ 3. –C. 76.
4. Izvarina N.Yu., Kwon NS The value of tax risk management in the company's risk management system // Scientific Dialogue: Young Scientist. Sat. scientific tr., according to mater. XIV int. scientific-practical conf. February 22, 2018 - Ed. TsNK MOAN. - 2018 .-- S. 38-41.
5. Khudyakov, A.I., Brodsky, G.M. Fundamentals of taxation: Textbook. allowance. SPb .: European House, 2020 .-- 432 p.
6. Economic news portal [Electronic resource]. - URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2021-goda/.
7. Aguzarova F.S. Russian tax system: concept, problems and prospects // Taxes and Taxation. - 2018; [Electronic resource]: URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569
8. Artsuev A.M. Problems of the tax system of the Russian Federation and ways of its improvement / A.M. Artsuev, M.E. Bashybuyuk, A.V. Barnavsky // E-Scio. - 2020. [Electronic resource]. - URL: http://e-scio.ru/wp-content/uploads/2017/04/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F-1. pdf
9. Lapin A.V. Tax control in the emerging unified system of state and municipal control (supervision) in the Russian Federation // Taxes and Finance. - 2018. [Electronic resource]. –Access mode: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kontrol-v-formiruyuscheysya-edinoy-sisteme-gosudarstvennogo-i-munitsipalnog
10. Tereshchenko E.Yu. Directions of increasing the efficiency of functioning of the bodies of the Federal Tax Service / E.Yu. Tereshchenko, E.N. Denisenko // New Science: Problems and Prospects. - 2020 .– [Electronic resource]. - Access mode: https://www.klex.ru/2rh
11. Strabykina, Yu.S., Konkina, A.V., Korotaeva, O.A. Tax on "luxury": development trends and alternatives [Text] // Sat. Art. by mat. XXXIX int. stud. scientific-practical conf. No. 3 (39). 2018 .-- 74-79 p.
12. Khudyakov, A.I., Brodsky, G.M. Fundamentals of taxation [Text]: Textbook. allowance. SPb .: European House, 2019 .-- 432 p.
13. Sharokhina, S.V. Principles of the rule of law that determine the tax system of the country [Text] // Actual problems of the humanities and socio-economic sciences. 2017.Vol. 6.No. 11 (11). 122-125 p.
14. Tax Code of the Russian Federation. Part one of 07/31/1998 No. 146-FZ (as revised on 04/20/2021) - [Electronic resource]. - URL: https: //docs.cntd.ru/document / 901714421
15. Tax Code of the Russian Federation. Part two of 08/05/2000 No. 117-FZ (revised on 07/02/2021) - [Electronic resource] –URL: https: //legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
16. Evseeva IV Actual problems and ways of improving the tax system of the Russian Federation / IV Evseeva, MR Mirzoev // Bulletin of the Moscow University of Finance and Law. Series: Economics and Business. - 2019.– No. 2.– P. 16-21. - URL: https: //cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii/viewer
17. Zhidyaeva E.S. Problematic aspects of tax policy in the conditions of modern Russia / E.S. Zhidyaeva, G.A. Bagyan // Natural and Humanitarian Research .– 2021.– No. 33 (1) .– P. 111-114.– URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-storony- nalogovoy-politiki-v-usloviyah-sovremennoy-rossii-1 / viewer
18. Panskov VG Taxes and taxation: textbook and workshop for secondary vocational education / VG Panskov / - 6th ed., Revised. and add. - Moscow: Yurayt Publishing House, 2019.– 436 p.
19. Stolbun D.M. Tax system of the Russian Federation: necessary changes for the growth of the Russian economy // E-Scio. Series: Economics and Business. - 2020. - URL: https: //cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii-neobhodimye-izmeneniya-dlya-rosta-rossiyskoy-eknomiki/viewer
20. Anisimova A.A. Methods for improving digital tax services in modern practice of tax administration // Taxes and Taxation. –2021. –№ 1. –C. 71-80.
21. Izvarina N.Yu., Klimina K.V., Ganzha A.I.Ensuring the financial security of the state in the context of the economic crisis // Economy and business: theory and practice. - 2021. - No. 6-1 (76). - S. 110-113.
22. Izvarina N.Yu. Improvement of tax administration at the present stage of development of the tax system // Construction - 2015: Modern problems of construction: materials of the international. scientific-practical Conf., May 16-17, 2015 / Growth. state builds. un-t. - Rostov n / a .: RSSU, 2015 .-- S. 104-106
23. Usenko AM, Grigoryan G.S. The role of tax administration in the formation of tax revenues // Economic and humanitarian sciences. 2020. –No. 9 (344). -WITH. 64-69.
24. Eremenko V.A., Shumilin P.E., Pudeyan L.O. Tax accounting and reporting / V.A. Eremenko, P.E. Shumilin, L.O. Pudeyan / Rostov State University of Economics. Rostov-on-Don, 2019. Volume Part 1 Income tax
25. Shumilina, V. E. Taxes as a factor of economic and financial security / V. E. Shumilina, A. A. Roshchupkina //: Mathematics in Economics, Rostov-on-Don, November 12 - 27 2018. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2018 .-- S. 43-50. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c24b1cf28fc52.31439246.
26. Shumilina, V. E. Tax crimes as part of financial crimes and the fight against them / V. E. Shumilina, M. V. Neshta, E. V. Konopleva // Science and World. - 2019. - No. 1. - P. 1-5.
27. Shumilin P.E., Sushkova T.V., Gunko D.N. The role of taxes in the formation of budget revenues of the Russian Federation / P.E. Shumilin, T.V. Sushkova, D.N. Gun'ko // Mathematics in Economics. Melbourne, 2018.S. 26-33.
28. Shumilin P.E., Lukyanova Yu.S., Morenova M.S. Actual problems of taxation in Russia / P.E. Shumilin, Yu.S. Lukyanova, M. S. Morenova // Science and World. 2018.No. 1.P. 6-10.
29. Federal Law "On the Development of Small and Medium Business in the Russian Federation" dated 24.07.2007 N 209-FZ (last edition).
30. "Tax Code of the Russian Federation (Part One)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on February 17, 2021).
31. Bazhenov Yu.K., Bazhenov A.Yu. Small business. - M .: Infra-M, 2015 .-- 413 p.
32. Marshavina L.Ya., Tchaikovskaya L.A. Taxes and taxation: textbook. - M .: Yurayt, 2016 .-- 503 p.
33. Lykova LN Taxes and taxation: textbook and workshop. - M .: Yurayt, 2015 .-- 353 p.
34. Panskov V. G. Taxes and taxation: textbook and workshop. - M .: Yurayt, 2016 .-- 382 p.
35. "Tax Code of the Russian Federation (part one)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 04/20/2021) (as amended and supplemented, entered into force on 07/01/2021) [Electronic resource].
36. N. N. Bykova Classification of forms and methods of tax control in the Russian Federation // Karelian Scientific Journal, 2019.
37. Gracheva E.Yu., Ivlieva M.F., Sokolova E.D. Tax law: Textbook / E.Yu. Gracheva, M.F. Ivlieva, E. D. Sokolov. - M .: Jurist, 2018 .-- 223 p.
38. Kozyrin, A. N. Tax law [Text]: textbook for undergraduate / A. N. Kozyrin; Nat. issled. University Higher School of Economics. - M .: Ed. House of the Higher School of Economics, 2021. - p. 487.
39. Farikova E.A. Forms of tax control under modern Russian legislation // Modern Scientific Thought, 2019.
40. Tsindeliani I.A., Batyaeva A.R., Burova A.S. Tax Law // Ivan Kushnir Institute of Economics and Law, 2019.
41. Shadurskaya M.M. Taxes and taxation [Text]: textbook / [M. M. Shadurskaya, E. A. Smorodina, T. V. Bakunova and others]; Ministry of Science and Higher education Ros. Federation, Ural. state econom. un-t. - 2nd ed., Rev. and add. - Yekaterinburg: [Publishing house Ural. state econom. University], 2019. - 216 p.
42. Shchebelev A. V. The main objectives of the on-site tax audit // Moscow Scientific Journal, 2019.
43. Yavdokhin ML Tasks to achieve the goals of tax control. - Irkutsk: IrGUPS, 2020.
44. Yaganov A.E. Objectives of desk audits. - M.: Taxes, 2019. - p. 2.
45. Official site of the federal tax service [Electronic resource] .URL: https: //www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/.
46. "Tax Code of the Russian Federation (Part One)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 04/20/2021) (as amended and supplemented, entered into force on 07/01/2021) [Electronic resource].
47. "The Criminal Code of the Russian Federation" dated 13.06.1996 N 63-FZ (as amended on 11.06.2021) [Electronic resource].
48. Tax statistics [Electronic resource] URL: https: //analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
49. Zharova EN Tax evasion: reasons, scale of manifestation and methods of counteraction [Text] / EN Zharova, MF Zheltova // Young scientist. - 2013. - No. 6. - S. 336-339.
50. Nikitina NV The problem of tax evasion in modern Russia // Branch of the NOU VPO "Moscow Institute of Public Administration and Law" [Electronic resource] URL: nikitina_n_v_problema_ukloneniya_ot_nalogov_v_sovremennoy_rossii.pdf
51. Ordynskaya E. V. Basic methodological approaches to the formation of information resources designed to identify schemes for tax evasion // All-Russian State Tax Academy of the Ministry of Finance of the Russian Federation - 2010.– No. 5.
52. Anufrieva, Elena Control of tax evasion / Elena Anufrieva. - M .: LAP Lambert Academy Publishing, 2018 .-- 144 p.
53. Kirsanov, A.Yu. Smuggling and customs evasion. Grif UMC "Professional textbook" / A.Yu. Kirsanov. - M .: ELIT, 2018 .-- 140 p.
54. Novoselov, Konstantin Viktorovich Income tax. Guidelines for the formation of the tax base, the calculation and payment of tax. Study guide / Novoselov Konstantin Viktorovich. - M .: IC Group, 2017 .-- 86 p.
55. Novoselov, Konstantin Viktorovich Income tax. Guidelines for the formation of the tax base, the calculation and payment of tax. Study guide / Novoselov Konstantin Viktorovich. - M .: IC Group, 2017 .-- 98 p.
56. Skoblikov, P.A. Malicious evasion of accounts payable: practice and theory of counteraction / P.A. Skoblikov. - M .: Norma, 2017 .-- 67 p.
57. Soloviev, IN Protection of the financial interests of the state. Counteraction to one-day firms and tax evasion / I.N. Soloviev. - M .: Prospect, 2017 .-- 184 p.
58. Soloviev, I.N. Protecting the financial interests of the state. Counteraction by fly-by-night firms and tax evasion. Textbook / I.N. Soloviev. - M .: Prospect, 2017 .-- 98 p.
59. Federal Law of 13.06.1996 N 63-FZ "Illegal access to computer information" // ATP ConsultantPlus
60. Relevant Cyber Threats: Results of 2020. - Text: electronic // https://www.ptsecurity.com: [site]. - URL: https://www.ptsecurity.com/ru-ru/research/analytics/cybersecurity-threatscape-2020/ (date accessed: 05/29/2021).
61. Esakov, GA TAX CRIMES. CURRENT PROBLEMS IN THE LIGHT OF THE NEW RULES OF THE PLENUM OF THE SUPREME COURT OF THE RUSSIAN FEDERATION / GA Esakov. - Text: direct // National Research University. - Moscow: Scientific book, 2020 .-- P. 3-4.
62. Russian, A. Yu. Monetary factor in the system of economic security of Russia: monograph. / A.Yu. Russians. - M .: Scientific book, 2021 .-- 208 p.
63. Senchagov, V.K. Innovative transformations as an imperative of sustainable development and economic security of Russia / V.K. Senchagov. - M .: Ankil, 2020 .-- 135 p.
64. Posypayko, Natalia Banking system as a factor of the country's economic security / Natalia Posypayko. - M .: LAPLambert Academy Publishing, 2014 .-- 148 p.
65. Taxes and taxation. Textbook. - M .: Yurayt, 2014 .-- 504 s
66. The Criminal Code of the Russian Federation of 13.06.1996 N 63-FZ (as amended on 24.02.2021) // Collected Legislation of the Russian Federation of June 17, 1996 No.
67. Tax Code of the Russian Federation (Tax Code of the Russian Federation) of July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 02.17.2021) // Russian newspaper of August 6, 1998 N 148-149.
68. Decree of the President of the Republic of Belarus dated January 19, 2016 No. 14 "On measures to prevent illegal minimization of tax amounts." [Electronic resource]. - Access mode: https://yandexwebcache.net.
69. Matskevich I.M. Organized Economic Crime / I.M. Matskevich // Monitoring of law enforcement, 2016. - №1 (18). - S. 4.
