ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ РЕЗЕРВНОЙ СИСТЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация и ключевые слова
Аннотация (русский):
Рассмотрены вопросы формирования комплексного защитного механизма организации на основе агрегатов резервной системы в целях обеспечения ее экономической безопасности. Раскрывается содержание понятий резервов и резервной системы организации. Показана их роль в управлении рисками.

Ключевые слова:
резервы, резервная система, экономическая безопасность, угроза, риск, агрегат резервной системы, зона экономической безопасности.
Текст
Текст произведения (PDF): Читать Скачать

В настоящее время наблюдается существенное обострение проблемы обеспечения экономической безопасности предприятий и организаций по целому ряду причин, что объясняется нестабильностью национальной и мировой экономики, появлением нецивилизованных форм конкурентной борьбы, криминализацией экономики, нарастанием угроз и рисков, которые имеют комплексный характер. Возникает необходимость обеспечения защищенности от внутренних и внешних негативных факторов, разработки комплекса мер по устранению, нейтрализации действия угроз безопасности, предотвращению ущерба от воздействия возможных вызовов, угроз и рисков.

Формирование такого защитного механизма предполагает разработку и реализацию целого комплекса мероприятий по созданию и управлению резервной системой организации как важным фактором обеспечения ее экономической безопасности, использованию защитных свойств различных резервных агрегатов и регуляторов относительно сложившейся экономической ситуации в целях нейтрализации разрушительного воздействия угроз и рисков.

Риск в области экономической безопасности предполагает возможность нанесения ущерба экономическим интересам организации в связи с реализацией угрозы экономической безопасности [1].

Особую актуальность понятия резервной системы организации, резервных агрегатов защиты, оценки резервного потенциала, компенсирующих риски комплексных резервных позиций, механизмов, способов, методов, алгоритмов, технологий и инструментов приобретают в условиях риска и неопределенности, влияния многочисленных вызовов и угроз на экономическую безопасность предприятий и организаций.

Поэтому отправной точкой настоящей работы явилось рассмотрение экономико-теоретической сущности резервной системы организации, связанной с использованием экономического механизма резервирования. Отталкиваясь от натуралистической теории, можно выделить следующие виды резервирования: аппаратное (предполагает создание дубликата); информационное резервирование (использование методов обнаружения и коррекции ошибок); временное резервирование (использование методов альтернативной логики); программное резервирование (применение независимых функционально-равноценных программ). Каждый вид резервирования, который нашел свое отражение в данной классификации, также применим и в экономике.

Учетно-аналитические аспекты резервов в контексте обеспечения выполнения обязательств, правильного определения финансового результата начали изучаться с XVII века. Впервые идею резервирования выдвинул Л. Флори в начале XVII века, и эта идея была затем развита многими учеными, в результате чего было создано и апробировано более 100 видов резервов, отражаемых на разных счетах и субсчетах. Долгое время резервы защищали в отдельности активы, пассивы, капитал.

К.И. Арнольд предложил специальный счет «Делькредере», используемый для резервирования средств на возможные убытки. В результате была создана динамическая балансовая теория, в которой резервы имеют определяющее значение именно в контексте определения финансового результата. Дж. Доунс и Дж. Гудман подразделяют резервы на четыре категории: разделение сохраненных доходов для обеспечения таких выплат, как дивиденды, гонорары, расходы на ремонт, усовершенствования, погашение привилегированных акций; резерв активов, также называемый ассигнованиями на амортизацию, потери вследствие необеспеченных задолженностей и иные статьи, указываемые как затраты в отчете о прибылях и убытках; скрытые резервы, отражаемые указанием недостаточных сумм в оценках балансовой стоимости; депозитный счет, поддерживаемый коммерческим банком в Федеральном резервном банке для удовлетворения требований Федерального резерва относительно резервных счетов банка.

Роль резервов значительно повысилась с созданием национальных и региональных планов счетов, а затем интернациональной модели финансового учета. Все это привело к появлению риск-менеджмента, и создание и управление резервами и рисками стали рассматриваться на предприятии в целом в рамках экономического защитного механизма. Резервная система предприятия представляет собой совокупность разнообразных резервных агрегатов и их регуляторов, используемых для реализации защитных функций организации и обеспечения ее безопасного состояния.

Экономический механизм защиты фирмы определяется как способ преобразования состояния опасности в защищенность за счет эффективного контроля входа ресурсов и выхода продукции, комбинирования эндогенных факторов и мобилизации резервов, мониторинга и фильтрации угроз, их отражения и гашения [4, с. 103], управления инициируемыми вызовами и угрозами внешней среды рисками.

Важный вклад в исследование восприятия риска сделали Д. Канеман и А. Тверски, разработавшие теорию перспектив и рассматривавшие асимметрию в восприятии риска в различных экономических ситуациях. При этом возникает актуальная задача количественной оценки уровня риска.

При структурировании количественной модели управления рисками организации нужно различать три уровня модели: проектный уровень, уровень организации, организационный уровень. При формировании модели количественного управления рисками на первом плане стоит калькуляция «рискоспособности» с учетом трех структурных измерений: измерение рисковой нагрузки (снизу-вверх), измерение масс покрытия рисков (сверху-вниз), интегрированный процесс управления рисками. Измерение рисковой нагрузки проводится на различных уровнях организации и основывается на трех базовых концепциях: концепция агрегирования рисков, концепция суперпозиции (денежный поток/прибыль-риск), концепции рисковой нагрузки.

Концепция рисковой стоимости, применявшаяся только для измерения рыночного риска, сегодня распространилась и на сферу кредитного риска, а теперь и такую его форму, как операционный. Метод рисковой стоимости, использовавшийся поначалу только коммерческими банками, сейчас применяют и другие финансовые учреждения.

В целом управление риском должно быть весьма динамичным. Риск-менеджмент должен базироваться на умении быстро и адекватно оценивать конкретную экономическую ситуацию, на способности быстро найти оптимальное, если не единственное, решение [3, с. 4].

Экономико-теоретическая сущность резервной системы организации определяется как комплексный защитный механизм, состоящий из ряда учетно-управленческих агрегатов, обеспечивающий финансовую устойчивость и защиту от угроз и рисков внутреннего и внешнего происхождения, выступающий универсальным экономическим инструментом обеспечения надежности и эффективности функционирования организации и достижения устойчивых конкурентных преимуществ.

Агрегат [лат. aggregatus – присоединенный; англ. aggregate – совокупность] представляет собой обобщающий показатель, полученный путем перехода к более крупным единицам описания – агрегатам по отношению к исходным единицам, выступающий основой для моделирования вариативного состояния функционирования организации [5, с. 2].

Механизм действия агрегатов резервной защиты основан на формировании укрупненных учетно-управленческих позиций, однотипно взаимодействующие с резервной системой организации. Так, агрегат «Счета резервов» в российском бухгалтерском учете представлен пятью счетами (14, 59, 63, 82 и 96). В мировой практике их используется больше сотни. Механизм действия резервных счетов сводится к созданию специальных источников. При этом следует отметить, что международные системы бухгалтерского финансового учета и отчетности обращают особое внимание на счета резервов и резервные статьи в отчетности. Агрегат «Хеджирование» предусматривает использование компенсирующей риск позиции путем покупки и продажи микро- и макрохеджей на базе вторичных финансовых инструментов: опционы, фьючерсы, форварды, варранты, свопы, другие деривативы.

В современных условиях хозяйствования коммерческая деятельность сталкивается с множеством проблем, адекватное информационно-аналитическое обеспечение и решение которых требует разработки новых аналитических подходов и инструментов [2, с. 96], связанных с оценкой возможностей резервной системы в достижении необходимого уровня безопасности.

Управление резервной системой, в конечном итоге, ориентировано на определенный уровень экономической безопасности (допустимый либо нулевой уровень опасности). Показатель зоны экономической безопасности определяется четырьмя основными позициями: характер зоны безопасности (достигнутое состояние допустимого или нулевого уровня опасности); стоимостная оценка достигнутого состояния безопасности, которая определяется динамикой стоимости организации, т.е. соотношением полученных агрегированных и дезагрегированных показателей собственности – чистых активов и чистых пассивов; состояние безопасности в соотношении с риском: безрисковая зона, зона допустимого, критического или катастрофического риска; состояние безопасности в сегментарном разрезе.

Сравнением результатов деятельности по направлениям и сегментам экономической активности предприятия с базовым потенциалом определяется показатель зоны экономической безопасности: активная зона характеризует эффективность сегментарной политики предприятия; пассивная зона определяет экономические потери в ходе реализации сегментарной стратегии; нейтральная зона определяется отсутствием эффекта [6, с. 68].

Отношение зоны безопасности к установленным стратегическим нормативам (планам, прогнозам, среднеотраслевым значениям, эталонным состояниям и т.п.) обеспечивает получение показателя маржи безопасности (активная, пассивная, нормативная) [7, с. 6].

Кроме этого, необходимо учитывать в определенной степени показатель систематического риска, выражаемый β-коэффициентом, т.е. единицей измерения систематического (недиверсифицируемого, неконтролируемого) риска. Если он больше единицы, то это говорит о том, что акции компании более подвержены риску, чем рыночный индекс, то есть совокупный индекс Standard and Pours 500. При β-коэффициенте меньше единицы акции считаются менее рискованными.

Таким образом, ценность защитных мероприятий и мер по нейтрализации угроз и управлению рисками определяется тем, насколько они влияют на динамику стоимости организации, какова резервная мощность организации и возможности резервной защиты при принятии рисковых решений, управлении рисковыми ситуациями и обеспечении безопасного состояния организации.

Список литературы

1. Указ президента РФ от 13.05.2017г. № 208 «О стратегии экономической безопасности РФ на период до 2030 года». - Электронно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http:/www.consultant.ru/online.

2. Аракельянц Э.С., Крохичева Г.Е., Лесняк В.В. Аналитическое обоснование реализации адаптивных возможностей организации в условиях альтернативного выбора // KANT. - 2016. - № 4. - С. 95-100.

3. Витязева Т.А. Учетно-аналитическое обеспечение финансовой безопасности предприятия // ИГУПИТ. Интернет-журнал «Науковедение». - 2012. - № 4. - С. 1-6.

4. Королев М.И. Экономическая безопасность фирмы: теория, практика, выбор стратегии. - М.: Экономика, 2011. - 284 с.

5. Лесняк В.В. Агрегатное моделирование в системах адаптивного учета и контроля // ИГУПИТ. Интернет-журнал «Науковедение». - 2013. - № 5. - С. 1-9.

6. Лесняк В.В., Селезнева Е.М. Сегментарное прогнозирование и анализ в системе управления экономической безопасностью организации // Актуальные проблемы науки XXI века: сб. статей, часть 1. - М.: Cognitio, 2017. - С. 66-71.

7. Селезнева Е.М., Аракельянц Э.С. Методическое обеспечение стратегического учета // ИГУПИТ. Интернет-журнал «Науковедение». - 2013. - № 3. - С. 1-8.

Войти или Создать
* Забыли пароль?