Rostov-na-Donu, Rostov-on-Don, Russian Federation
Russian Federation
Acting as an integral part of the tax policy of Russia, tax administration, as a system that meets the expanded needs of the state, requires improving the methods of its implementation. The results of tax administration measures lead to a more productive tax revenue for the budget with a reduction in tax control procedures. The article presents the current measures of tax administration implemented in the Russian Federation at the present stage of development of the tax system
tax administration, tax regulation, tax control, tax revenues, tax policy, tax
Трансформация национальной экономики России в направлении формирования такой системы налогового контроля, которая дает возможность с минимальными потерями ресурсов сделать комфортными взаимоотношения налоговых органов и добросовестных налогоплательщиков остро обозначила проблему применения актуальных методов налогового администрирования, как системы, отвечающей расширенным запросам государства.
Совершенствование налогового администрирования является составной частью налоговой политики России.Несмотря на все еще сложную экономическую ситуацию в стране, вызванную пандемией, налоговые поступления в бюджет имеют тенденцию к увеличению, что во многом обусловлено совершенствованием налогового администрирования, переходом налоговых органов на риск-ориентированный подход при проведении контрольных мероприятий. В результате мероприятия налогового контроля сокращаются, и они становятся более продуктивными для бюджета.
Правовые подходы к налоговому администрированию, представленные М. В. Мишустиным, не снижая значимости управленческого аспекта данного понятия, дают возможность выделить его индивидуальные особенности:
- управление взаимоотношениями между налогоплательщиками и налоговыми структурами осуществляемое в формализованном виде;
- управление, основанное на совокупности норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную технологию налоговых отношений, меры ответственности за нарушение налогового законодательства, полномочия налоговых органов» [1].
Необходимость обеспечения бюджетной сбалансированности в процессе развития налоговой системы обуславливает задачу улучшения качества ее функционирования путем совершенствования и последующей эффективной реализации налогового администрирования. Этот процессобеспечивают регулярные налоговые поступления в бюджетную систему страны на условиях оптимального сочетания как методов налогового регулирования, так и процедур налогового контроля.
Отличительной особенностью реализованной налоговой политики на современном этапе является ее антикризисная направленность, сбалансированный подход к наполняемости бюджета с достаточно жесткими мерами налогового контроля и лояльность по отношению к ряду компаний, честно исполняющих свои налоговые обязательства[4].
Основные меры налогового администрирования, реализованные в РФ на современном этапе развития налоговой системы и представляющие практическую значимость для всех субъектов налоговых отношений представлены данными рисунка 1.
Рисунок 1 – Основные меры налогового администрирования, реализованные в РФ
Основные меры налогового администрирования, реализованные в РФ на современном этапе развития налоговой системы, кроме представленных на рисунке 1, характеризуются следующими шагами государства:
- усовершенствован электронный документооборот между налоговыми инспекциями и банками;
- в отношениирегиональных и местных налогов, а также той части ставки налога на прибыль, которая уплачивается в региональный бюджет, государством для региональных законодателейопределены ограничения по увеличению ставок;
- трансфертное ценообразование по-прежнему является приоритетным, и контроль в данной области был усилен при одновременном ограничении критериев проверки, а значит это позволило снизить издержки налогоплательщиков[2];
- с целью экономической поддержки экспортеров реализовано упрощение механизма вычета по налогу на добавленную стоимость, получаемого ими, что соответствует заявительному характеру возмещения, применяемому компаниями по операциям, совершенным на внутреннем российском рынке;
- внедрена технология проведения предварительного налогового контроля, получение разъяснений налоговых органов в том случае, когда в отношении планируемых операций можно получить информацию о возможных налоговых последствиях;
- изменен перечень информации, которая не относится к налоговой тайне, проведенная оптимизация ее содержания позволила налогоплательщикам использовать своевременную и достоверную информациюо контрагентах.
Кроме представленных выше мер налогового администрирования актуальным для налогоплательщиков является использование личного кабинета, в связи с чем постоянно подвергается усовершенствованию его функциональная составляющая. В настоящее время реализован электронный документооборот с возможностью получения по запросу компании следующих документов: справки об отсутствии задолженности, акта сверки расчетов по налогам, сборами другие. Указанные документы могут быть получены по телекоммуникационным каналам, заверенные электронной подписью должностного лица налогового органа[3].
Наиболее значительной составляющей мер в части налогового администрирования на государственном уровне для всех компаний стало введение института налогового мониторинга. Задачи, реализованные с помощью него можно свести к следующим:
- значительно поднялся уровень налогоплательщиковв отношении их правовой культуры;
- делового климат в стране, используемый для восприятия инвесторами, был существенно оздоровлен;
- государство получило реальную возможность максимально точно прогнозироватьсобираемость налоговых платежей;
- запросы налогоплательщиков позволили вскрыть пробелы и коллизии в налоговом законодательстве для их своевременного устранения;
- произошло усиление прозрачности правопримененияналогового законодательства;
- актуальные показатели арбитражного судопроизводства свидетельствуют о сокращении судебных издержек в связи с сокращением неурегулированных налоговых споров, не решенных на уровне вышестоящих инспекций.
Комплекс мер налогового администрирования, реализованный в РФ на современном этапе развития налоговой системы свидетельствует о становлении эффективного взаимодействия между субъектами и объектами налогового поля посредством информационных коммуникаций внутри самой системы налоговых органов. Кроме того, базу современного налогового администрирования составляет особый уровень информационно-межведомственного взаимодействия, позволяющий налоговым органам черпать актуальную и своевременную информацию от взаимодействия с органами внешней среды. Основополагающая роль в отношения по установлению налогов принадлежит государственным органам, которые с одной стороны выступают законодателями и формируют соответствующую базу, а с другой сторону выступают как как исполнительные органы власти.
Рассмотренный выше комплекс мер налогового администрирования, реализованный в РФ на современном этапе развития налоговой системы позволяет судить о повышении качестве налогового администрирования, направленного не только на увеличение собираемости налогов в казну России, но и на воспитание нового поколения налогоплательщиков, адекватно взаимодействующего с налоговым органом в современной информационной среде, на предотвращение налоговых правонарушений и налоговых преступлений, установление эффективных коммуникаций и добросовестное исполнение своих налоговых обязанностей налогоплательщиками.
1. Tax Code of the Russian Federation (Tax Code of the Russian Federation) [Electronic resource]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Bolataeva, A.A. The tax system of the Russian Federation: topical problems and ways to improve the modern tax system // Scientific Izvestia. –2020. –№ 6. –C. 41-45.
3. Zotikov, N.Z. The tax system of Russia: problems and prospects // Internet-journal Naukovedenie. –2019. -T. 9. –№ 3. –C. 76.
4. Izvarina N.Yu., Kwon NS The value of tax risk management in the company's risk management system // Scientific Dialogue: Young Scientist. Sat. scientific tr., according to mater. XIV int. scientific-practical conf. February 22, 2018 - Ed. TsNK MOAN. - 2018 .-- S. 38-41.
5. Khudyakov, A.I., Brodsky, G.M. Fundamentals of taxation: Textbook. allowance. SPb .: European House, 2020 .-- 432 p.
6. Economic news portal [Electronic resource]. - URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2021-goda/.
7. Aguzarova F.S. Russian tax system: concept, problems and prospects // Taxes and Taxation. - 2018; [Electronic resource]: URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569
8. Artsuev A.M. Problems of the tax system of the Russian Federation and ways of its improvement / A.M. Artsuev, M.E. Bashybuyuk, A.V. Barnavsky // E-Scio. - 2020. [Electronic resource]. - URL: http://e-scio.ru/wp-content/uploads/2017/04/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F-1. pdf
9. Lapin A.V. Tax control in the emerging unified system of state and municipal control (supervision) in the Russian Federation // Taxes and Finance. - 2018. [Electronic resource]. –Access mode: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kontrol-v-formiruyuscheysya-edinoy-sisteme-gosudarstvennogo-i-munitsipalnog
10. Tereshchenko E.Yu. Directions of increasing the efficiency of functioning of the bodies of the Federal Tax Service / E.Yu. Tereshchenko, E.N. Denisenko // New Science: Problems and Prospects. - 2020 .– [Electronic resource]. - Access mode: https://www.klex.ru/2rh
11. Strabykina, Yu.S., Konkina, A.V., Korotaeva, O.A. Tax on "luxury": development trends and alternatives [Text] // Sat. Art. by mat. XXXIX int. stud. scientific-practical conf. No. 3 (39). 2018 .-- 74-79 p.
12. Khudyakov, A.I., Brodsky, G.M. Fundamentals of taxation [Text]: Textbook. allowance. SPb .: European House, 2019 .-- 432 p.
13. Sharokhina, S.V. Principles of the rule of law that determine the tax system of the country [Text] // Actual problems of the humanities and socio-economic sciences. 2017.Vol. 6.No. 11 (11). 122-125 p.
14. Tax Code of the Russian Federation. Part one of 07/31/1998 No. 146-FZ (as revised on 04/20/2021) - [Electronic resource]. - URL: https: //docs.cntd.ru/document / 901714421
15. Tax Code of the Russian Federation. Part two of 08/05/2000 No. 117-FZ (revised on 07/02/2021) - [Electronic resource] –URL: https: //legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
16. Evseeva IV Actual problems and ways of improving the tax system of the Russian Federation / IV Evseeva, MR Mirzoev // Bulletin of the Moscow University of Finance and Law. Series: Economics and Business. - 2019.– No. 2.– P. 16-21. - URL: https: //cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii/viewer
17. Zhidyaeva E.S. Problematic aspects of tax policy in the conditions of modern Russia / E.S. Zhidyaeva, G.A. Bagyan // Natural and Humanitarian Research .– 2021.– No. 33 (1) .– P. 111-114.– URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-storony- nalogovoy-politiki-v-usloviyah-sovremennoy-rossii-1 / viewer
18. Panskov VG Taxes and taxation: textbook and workshop for secondary vocational education / VG Panskov / - 6th ed., Revised. and add. - Moscow: Yurayt Publishing House, 2019.– 436 p.
19. Stolbun D.M. Tax system of the Russian Federation: necessary changes for the growth of the Russian economy // E-Scio. Series: Economics and Business. - 2020. - URL: https: //cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federatsii-neobhodimye-izmeneniya-dlya-rosta-rossiyskoy-eknomiki/viewer
20. Anisimova A.A. Methods for improving digital tax services in modern practice of tax administration // Taxes and Taxation. –2021. –№ 1. –C. 71-80.
21. Izvarina N.Yu., Klimina K.V., Ganzha A.I.Ensuring the financial security of the state in the context of the economic crisis // Economy and business: theory and practice. - 2021. - No. 6-1 (76). - S. 110-113.
22. Izvarina N.Yu. Improvement of tax administration at the present stage of development of the tax system // Construction - 2015: Modern problems of construction: materials of the international. scientific-practical Conf., May 16-17, 2015 / Growth. state builds. un-t. - Rostov n / a .: RSSU, 2015 .-- S. 104-106
23. Usenko AM, Grigoryan G.S. The role of tax administration in the formation of tax revenues // Economic and humanitarian sciences. 2020. –No. 9 (344). -WITH. 64-69.
24. Eremenko V.A., Shumilin P.E., Pudeyan L.O. Tax accounting and reporting / V.A. Eremenko, P.E. Shumilin, L.O. Pudeyan / Rostov State University of Economics. Rostov-on-Don, 2019. Volume Part 1 Income tax
25. Shumilina, V. E. Taxes as a factor of economic and financial security / V. E. Shumilina, A. A. Roshchupkina //: Mathematics in Economics, Rostov-on-Don, November 12 - 27 2018. - Melbourne: AUS PUBLISHERS, 2018 .-- S. 43-50. - DOI 10.26526 / conferencearticle_5c24b1cf28fc52.31439246.
26. Shumilina, V. E. Tax crimes as part of financial crimes and the fight against them / V. E. Shumilina, M. V. Neshta, E. V. Konopleva // Science and World. - 2019. - No. 1. - P. 1-5.
27. Shumilin P.E., Sushkova T.V., Gunko D.N. The role of taxes in the formation of budget revenues of the Russian Federation / P.E. Shumilin, T.V. Sushkova, D.N. Gun'ko // Mathematics in Economics. Melbourne, 2018.S. 26-33.
28. Shumilin P.E., Lukyanova Yu.S., Morenova M.S. Actual problems of taxation in Russia / P.E. Shumilin, Yu.S. Lukyanova, M. S. Morenova // Science and World. 2018.No. 1.P. 6-10.
29. Federal Law "On the Development of Small and Medium Business in the Russian Federation" dated 24.07.2007 N 209-FZ (last edition).
30. "Tax Code of the Russian Federation (Part One)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on February 17, 2021).
31. Bazhenov Yu.K., Bazhenov A.Yu. Small business. - M .: Infra-M, 2015 .-- 413 p.
32. Marshavina L.Ya., Tchaikovskaya L.A. Taxes and taxation: textbook. - M .: Yurayt, 2016 .-- 503 p.
33. Lykova LN Taxes and taxation: textbook and workshop. - M .: Yurayt, 2015 .-- 353 p.
34. Panskov V. G. Taxes and taxation: textbook and workshop. - M .: Yurayt, 2016 .-- 382 p.
35. "Tax Code of the Russian Federation (part one)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 04/20/2021) (as amended and supplemented, entered into force on 07/01/2021) [Electronic resource].
36. N. N. Bykova Classification of forms and methods of tax control in the Russian Federation // Karelian Scientific Journal, 2019.
37. Gracheva E.Yu., Ivlieva M.F., Sokolova E.D. Tax law: Textbook / E.Yu. Gracheva, M.F. Ivlieva, E. D. Sokolov. - M .: Jurist, 2018 .-- 223 p.
38. Kozyrin, A. N. Tax law [Text]: textbook for undergraduate / A. N. Kozyrin; Nat. issled. University Higher School of Economics. - M .: Ed. House of the Higher School of Economics, 2021. - p. 487.
39. Farikova E.A. Forms of tax control under modern Russian legislation // Modern Scientific Thought, 2019.
40. Tsindeliani I.A., Batyaeva A.R., Burova A.S. Tax Law // Ivan Kushnir Institute of Economics and Law, 2019.
41. Shadurskaya M.M. Taxes and taxation [Text]: textbook / [M. M. Shadurskaya, E. A. Smorodina, T. V. Bakunova and others]; Ministry of Science and Higher education Ros. Federation, Ural. state econom. un-t. - 2nd ed., Rev. and add. - Yekaterinburg: [Publishing house Ural. state econom. University], 2019. - 216 p.
42. Shchebelev A. V. The main objectives of the on-site tax audit // Moscow Scientific Journal, 2019.
43. Yavdokhin ML Tasks to achieve the goals of tax control. - Irkutsk: IrGUPS, 2020.
44. Yaganov A.E. Objectives of desk audits. - M.: Taxes, 2019. - p. 2.
45. Official site of the federal tax service [Electronic resource] .URL: https: //www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/.
46. "Tax Code of the Russian Federation (Part One)" dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 04/20/2021) (as amended and supplemented, entered into force on 07/01/2021) [Electronic resource].
47. "The Criminal Code of the Russian Federation" dated 13.06.1996 N 63-FZ (as amended on 11.06.2021) [Electronic resource].
48. Tax statistics [Electronic resource] URL: https: //analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
49. Zharova EN Tax evasion: reasons, scale of manifestation and methods of counteraction [Text] / EN Zharova, MF Zheltova // Young scientist. - 2013. - No. 6. - S. 336-339.
50. Nikitina NV The problem of tax evasion in modern Russia // Branch of the NOU VPO "Moscow Institute of Public Administration and Law" [Electronic resource] URL: nikitina_n_v_problema_ukloneniya_ot_nalogov_v_sovremennoy_rossii.pdf
51. Ordynskaya E. V. Basic methodological approaches to the formation of information resources designed to identify schemes for tax evasion // All-Russian State Tax Academy of the Ministry of Finance of the Russian Federation - 2010.– No. 5.
52. Anufrieva, Elena Control of tax evasion / Elena Anufrieva. - M .: LAP Lambert Academy Publishing, 2018 .-- 144 p.
53. Kirsanov, A.Yu. Smuggling and customs evasion. Grif UMC "Professional textbook" / A.Yu. Kirsanov. - M .: ELIT, 2018 .-- 140 p.
54. Novoselov, Konstantin Viktorovich Income tax. Guidelines for the formation of the tax base, the calculation and payment of tax. Study guide / Novoselov Konstantin Viktorovich. - M .: IC Group, 2017 .-- 86 p.
55. Novoselov, Konstantin Viktorovich Income tax. Guidelines for the formation of the tax base, the calculation and payment of tax. Study guide / Novoselov Konstantin Viktorovich. - M .: IC Group, 2017 .-- 98 p.
56. Skoblikov, P.A. Malicious evasion of accounts payable: practice and theory of counteraction / P.A. Skoblikov. - M .: Norma, 2017 .-- 67 p.
57. Soloviev, IN Protection of the financial interests of the state. Counteraction to one-day firms and tax evasion / I.N. Soloviev. - M .: Prospect, 2017 .-- 184 p.
58. Soloviev, I.N. Protecting the financial interests of the state. Counteraction by fly-by-night firms and tax evasion. Textbook / I.N. Soloviev. - M .: Prospect, 2017 .-- 98 p.
59. Federal Law of 13.06.1996 N 63-FZ "Illegal access to computer information" // ATP ConsultantPlus
60. Relevant Cyber Threats: Results of 2020. - Text: electronic // https://www.ptsecurity.com: [site]. - URL: https://www.ptsecurity.com/ru-ru/research/analytics/cybersecurity-threatscape-2020/ (date accessed: 05/29/2021).
61. Esakov, GA TAX CRIMES. CURRENT PROBLEMS IN THE LIGHT OF THE NEW RULES OF THE PLENUM OF THE SUPREME COURT OF THE RUSSIAN FEDERATION / GA Esakov. - Text: direct // National Research University. - Moscow: Scientific book, 2020 .-- P. 3-4.
62. Russian, A. Yu. Monetary factor in the system of economic security of Russia: monograph. / A.Yu. Russians. - M .: Scientific book, 2021 .-- 208 p.
63. Senchagov, V.K. Innovative transformations as an imperative of sustainable development and economic security of Russia / V.K. Senchagov. - M .: Ankil, 2020 .-- 135 p.
64. Posypayko, Natalia Banking system as a factor of the country's economic security / Natalia Posypayko. - M .: LAPLambert Academy Publishing, 2014 .-- 148 p.
65. Taxes and taxation. Textbook. - M .: Yurayt, 2014 .-- 504 s
66. The Criminal Code of the Russian Federation of 13.06.1996 N 63-FZ (as amended on 24.02.2021) // Collected Legislation of the Russian Federation of June 17, 1996 No.
67. Tax Code of the Russian Federation (Tax Code of the Russian Federation) of July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on 02.17.2021) // Russian newspaper of August 6, 1998 N 148-149.
68. Decree of the President of the Republic of Belarus dated January 19, 2016 No. 14 "On measures to prevent illegal minimization of tax amounts." [Electronic resource]. - Access mode: https://yandexwebcache.net.
69. Matskevich I.M. Organized Economic Crime / I.M. Matskevich // Monitoring of law enforcement, 2016. - №1 (18). - S. 4.
